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浅谈新时期中小企业内部控制构建 　　中图分类号：F271 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）04-000-02 　　摘 要 中小企业内部管理中内部控制制度是一个重要的成分，有效建立内控制度，将内控制度切实落到实处，健全和完善企业法人治理结构，是中小企业健康发展的有力保障。本文主要探讨了中小企业建立健全内部控制制度的必要性并提出了有效构建中小企业内部控制的措施。 　　关键词 中小企业 内部控制 构建 　　随着我国市场经济的快速发展，近年来我国中小企业的数量不断的增多。中小企业由于资金来源有限、存在规模小、资本和技术构成相对较低的特点，在激烈的市场经济环境下，虽然具有船小好掉头的优势，但是和大型企业相比相应的竞争能力比较弱，发展相对缓慢，做大做强的前景不容乐观。查找原因，既有企业内部的原因也有企业外部的原因。从中小企业内部来看，内部控制制度的建设还比较薄弱，有些企业还没有建立内部控制等。笔者认为，中小企业建立健全内部控制制度有利于企业管理水平的提高，提升企业的竞争能力，进而提高经济效益，促进企业的长远发展。 　　一、中小型企业建立健全内控制度的必要性 　　1、建立健全内控制度是中小企业适应社会经济发展的需要。从《企业内部控制制度基本规范》于2008年5月成文出台以后，我国的上市公司以及大中型国有企业已经在企业内部建立了内控制度并在企业内部顺利的得到实施和运行，取得了良好的效果。《企业内部控制制度基本规范》的颁布是继财政部颁布与国际接轨的新《企业会计准则》以及《注册会计师审计准则》之后的第三个重要制度，他不仅提高了我国企业现代化的管理水平，更加规范了内控行为，而且为企业建立内控制度提供了参考依据，内部控制对企业发展目标的实现，有效的防范和控制风险，实现企业价值最大化并提高其竞争能力等具有重要的作用。 　　2、建立健全内控制度是中小型企业实现可持续发展的需要。当前我国中小型企业管理制度不健全，企业治理结构不合理，缺乏内部和外部监督等问题。这些问题的存在损害了企业的利益，影响企业的可持续发展。中小型企业在发展中，要想把??业做大做强，建立和完善企业内部控制制度很有必要。融资难一直是中小型企业发展的瓶颈问题，大规模的融资渠道在我国主要是通过银行借款和上市配股。而这两种途径，无论采取何种方式都要求中小型企业必须有健全、有效的内部控制制度，已将债权人和投资者的风险降到最低。很多国有银行不愿意将资金借贷给中小企业，或者给中小企业借款设置比大型企业要苛刻得多的限制条件，主要原因就在于中小企业的内部控制制度相对薄弱，资金安全性差。 　　3、建立和完善内部控制制度是提高中小企业竞争力的先决条件。中小型企业由于无法获取与大企业类似的政策优惠条件，而中小企业一般来说经济实力也远低于大型的企业。因此，中小企业要想在日趋激烈的市场竞争环境中生存、发展，必须另辟蹊径不断的提高自身的内部控制水平，减少企业的内部损耗。事实证明，完善有效的内部控制制度不仅可以简化企业的机构设置，提高各个部门的协调能力，还可以将企业因为贪污、舞弊而发生的损失降到最低。例如，在合同签订上，许多中小企业已经习惯了从业务谈判到合同签订，再到合同履行，都是由老板一人完成，如果不按照内部控制流程规范化，涉及到技术、法律、财务等方面的专业知识，没有专业人员把关，一旦签订，将要按合同履约，可能导致公司利益受损。 　　二、有效构建中小企业内控制度的措施 　　1、完善企业的内部控制环境 　　按照美国COSO发布的内部控制整体框架，将内部控制分为五个要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。我国2008年颁布的《企业内部控制规范》采纳了COSO内部控制框架要素，同时将企业的控制活动按照业务种类划分为人力资源、社会责任等18项。但无论如何划分，控制环境是企业内部控制的基础，没有好的控制环境，即使企业的其他控制要素设置再为合理，也不会发挥出应有的作用。笔者认为中小型企业完善内部控制环境具体可以从以下几个方面入手： 　　（1）制定详尽的员工守则，明确员工的职责、权限、奖惩措施，并具体通知到每个员工执行。企业的管理层应当主动遵守企业的各项管理制度，对已经正式颁布的规章制度不能朝令夕改，企业管理层应当注意在正式场合强调诚实守信和道德价值观念的重要性。民营企业应当力争在企业内部建立起积极向上的企业文化，勇于承担社会责任，改变单纯追逐经济利益的形象。企业文化会潜移默化的影响到每一位员工，在完善的内部控制制度最终也要靠人来执行，只有诚实守信企业文化才会有诚实守信的员工。 　　（2）制定严格的奖惩措施，并对包括高管在内的每一位员工同等执行。许多中小型企业大部分是民营企业，也有一部分是经过并购改制成国企的，企业人员情况复杂，特别是民营企业中有些员工往往认为自