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敏感性分析在煤炭企业经营活动中应用 　　【文章摘要】 　　企业要在市场中立足，就必须掌握好影响企业财务成果的各个敏感因素，促使利润向最大化的方向变动。企业利润敏感性分析，便是通过测定企业生产经营过程中诸因素变动对利润的影响程度，来确定企业应采取哪些措施，对这些因素进行调整、抑制，以达到提高企业经济效益和社会经济效益的目的。 　　【关键词】 　　敏感性分析；煤炭企业；经营活动 　　评价一个企业经济效益优劣的指标及方法有很多，但对于每个企业来说，必须知道生产经营过程中的诸多因素中哪些因素是本企业的敏感性因素，哪些因素会有迁一发则动全身的效果。只有这样，企业在强化经营管理、挖掘内部潜力，积极降本增效等一系列的经营活动中，才能抓住重点，事半功倍。 　　1 敏感性分析的理论基础 　　敏感性分析是一种常用的经济效益不确定分析方法，用来研究和预测不确定因素对技术方案经济效益的影响情况及影响程度。敏感性分析是在求得某个模型的最优解后，研究在这个模型中某个或若干参数允许变化的范围，仍能使原来最优解的条件保持不变，或当参数变化超过一定范围，原最优解已不能保持其最优性，需重新求最优解。也就是运用数学模型，对影响企业利润的诸因素进行分析，并计算、测定出各不确定因素的变动对企业利润影响程度大小的一种数理经济分析方法。 　　在煤炭行业生产经营活动过程中，这些不确定因素如产品产量、产品销售量、产品价格、产品产率、原料煤价格、各种生产费用要素等。这些因素随时都可能发生变化，但利润对各因素的敏感程度不同，对经济效益的影响程度也不同。 　　财务成果的敏感性分析是指从众多不确定因素中找出对利润有重要影响的敏感性因素，并分析测算其对利润的影响程度和敏感性程度，进而判断利润能否实现的一种分析方法。利润敏感性分析方法，是以盈亏平衡分析（亦称量本利分析）为理论前提的，即依照生产费用与产品销售收入的依存关系，将企业的生产费用划分为变动成本与固定成本两大类。凡是生产成本费用与销售收入成正比例增减变动关系的，我们称之为变动成本，???直接用于产品生产的原料煤、原材料、辅助材料、燃料、水、电等。凡是生产成本费用与销售收入变动没有直接或间接关系的，我们称之为固定成本，如直接用于产品生产的折旧费用、摊销费用、社会保险等。只有知道了企业的敏感性因素有哪些及其对利润的影响程度，企业的决策者、管理层才能在生产经营活动过程中做出正确的、长远的、前瞻性的决策。 　　把成本按其性态分类分解成固定成本和变动成本之后，再把收入和利润加进来，成本销量和利润的关系就可以归纳于一个数学模型：利润=单价×销量-变动成本×销量-固定成本 　　2 敏感性分析与本量利分析的区别 　　盈亏平衡和本量利的变动分析中，市场的变化会引起原料价格、产品价格和供求数量的波动，而企业的自身条件又会引起原料消耗和工时消耗的变动。这就会对敏感模型中的参数产生影响，使原先计算出来的各项指标如盈亏平衡点、目标利润或目标销量失去可靠性。这时，对于企业的高层经营者和管理者最希望事先知道的就是哪一个参数的影响小，哪一个参数影响大。如果及时地了解这些情况，作为管理者可以根据实际情况调整企业的生产和销售计划，使企业正常的生产经营活动处于最佳状态。 　　对于本量利关系的敏感性分析主要可从单价、单位变动成本、固定成本、产量、销量这几方面来进行研究，看看这些因素变化多大范围会使盈利变为亏损，对利润变化的影响程度及如何调整才能保证目标利润的实现。 　　如果不确定因素变动一点，导致目标值的变动很大，就称为强敏感性因素，反之，不确定因素变动较大而目标值变动较小，就称为弱敏感性因素。一般来说，不确定性是风险的根源，但各种不确定性因素给生产带来的风险程度是不一样的，强敏感性因素给生产带来的风险更大些。根据每次变动因素的数目不同，敏感性分析可以分为单因素敏感性分析和多因素的敏感性分析。传统的敏感性分析多是单因素的敏感性分析，故其作图也多是单因素敏感性分析图。 　　3 敏感性分析在煤炭行业经营活动中的应用 　　3.1 煤炭行业特点 　　煤炭行业循环产业链较长，产品品种繁多，从煤炭开采到原煤洗选再到精煤焦化炼焦、煤化工产品深加工等等，每一个阶段的生产要素、生产工艺、产品种类、产品特征、计量方法、成本的分摊等都完全不同，各有特点。这就导致各阶段敏感性因素也不同。即便是同一个生产阶段，由于生产规模、生产工艺、产业链的长短等因素不同，使敏感性因素也不同。 　　3.2 煤炭行业生产经营过程中单因素敏感性分析的步骤 　　1）确定敏感性分析的具体经济效益评价指标，应按生产经营的特点，从实际需要出发，一般是将关健的或者是决策者最关心的几个综合性指标作为敏感性分析的对象，对于煤炭行业来说，例如：利润总额、原料成本、焦炭入炉煤成本等。 　　2