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高校计算机网络收费内部控制研究 　　【摘 要】 随着网络技术的迅猛发展，高校采用的计算机收费软件给其收费内部控制带来一些新的问题。在这种背景下，文章探讨高校计算机网络收费内部控制存在的问题，并提出解决思路。 　　【关键词】 计算机网络； 高校收费； 内部控制 　　随着我国高等教育体制改革的不断深入和高校办学规模的扩大，收费收入已经成为高校资金来源的重要组成部分。如何做好收费工作，保证学校各项收入及时、安全、足额到位，一直是高校财务管理工作的一项重要内容。尤其是近年来，几乎所有的高校都采用了计算机网络进行收费管理，减轻了财务人员的工作强度，提高了工作效率，但也给高校收费内部控制带来了新的问题和挑战。因此，笔者结合多年工作实践拟就高校计算机网络收费内部控制存在的问题，提出如何完善高校收费内控制度的建议，以保障高校收费工作健康有序发展。 　　一、高校收费内部控制概论 　　根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位”的规定，高校也应将收费管理纳入其内部会计控制中。高校收费内部控制，是指高校将收费管理中的岗位职责、授权审批、人员配备、工作流程等全部纳入内控制度中，并确保不相容职务相互分离、相互监督、相互制约，以规范收费行为，保证收费资金安全。 　　二、当前高校学生收费内部控制存在的问题 　　（一）岗位设置缺乏合理性，未做到不相容职务分离 　　现在高校几乎都采用了计算机对学生收费进行管理，部分高校由于财务人员有限或对计算机收费的高度依赖，仅设一名财务人员完成计算机收费系统的数据库全部操作，既开票又收款，不进行收费审核工作，也未做到不相容职务相互分离。有的高校即使收费人员进行了岗位分工，也未严格按其权限行使或设置，如数据的初始、异动和收费审核是一人，使收费工作缺乏监督和相互制约，容易发生收费的“错收”或“收款不入账”的舞弊行为。 　　（二）账务处理系统与收费管理系统脱节 　　收费系统中数据的初始信息来源于学校招生部门和后勤宿舍??理部门，异动信息来源于教务、学工等部门，信息录入后，收费系统与这些部门的信息更新脱节，并且收费系统反映学生的收费金额既有应收数，又有实收数、减免数和欠缴数及学生欠费明细，无法反映所收款项是否入账、何时入账及入账所对应的凭证号，而账务处理系统的收入核算实行收付实现制，反映的是学生费用的实收数，学生的应交、欠交学宿费等不在账面核算。由于这两个系统是相互独立的，二者核算方法和数据类型不同，无法形成账账核对牵制功能。 　　（三）学校各部门之间协作不充分妨碍了学生信息的及时转换 　　长期以来，高校各部门对学生收费管理认识上存在误区：学生费用的收缴是财务处的事情，与他们无关。正是这种认识上的误区，导致各部门之间的沟通和业务衔接不畅，有的学生已退学或复学，财务处却不知道，或者学生住宿发生变动，财务处还按原先的标准掌握。事实上，学生费用的收缴不是由财务处独立来完成的，还涉及招生部门、教务处、学工处、后勤、各院部等职能部门的工作。学生缴费信息的初始化和变动都影响到学生收费管理工作的顺利进行，学生信息沟通不及时、不全面，使学校收入受到损失。 　　（四）对高校收费管理的监督检查重视不够 　　物价、教育、财政和审计部门极少对学校收费管理进行定期或不定期检查，只是接到高校收费举报、投诉问题时才下来检查，内部审计部门也未将学生收费管理纳入其审计范围。 　　三、完善高校收费内部控制的措施 　　（一）收费系统的岗位设置要合理 　　在计算机网络下，收费系统的岗位有：数据管理员、收费员、收费审核员和票据管理员。 　　数据管理员：负责收费软件的维护、学生应收费用的初始确定、变动调整、数据的备份与恢复，及时与招生、教务、住宿管理等涉及应收款确定的部门进行沟通，保证所有数据的初始、异动和审核有据可依。 　　收费员：负责根据审核无误的应收费用收取学生的学宿费等，并开具正式机打收费票据，及时编制收费日报表，汇总当日各项收费金额和票据使用情况，以供票据管理员定期缴销票据和记账人员审核记账。 　　收费审核员：负责审核应收款的确定、增减变动是否真实、完整，负责票据领用时的使用内容合规合法及是否符合收费许可证规定，负责审核收费系统与银行、账务系统的相关数据对账工作。审核完，定期统计学生收费和欠费情况，并及时把有关学生收费欠费信息挂在校园网上，进行欠费催缴。 　　票据管理员：负责票据的购买、保管、领用、缴销工作。 　　上述岗位要做到相互分离，即数据管理员与收费员分离，数据管理员、收费员与收费审核员分离，收费员与票据管理员分离，使收费工作相互牵制和制约。 　　（二）高校收费核算方式要有所变化，实现收费系统和账务系统数据的统一 　　若实现收费系统和账务系统