第02章--增值税法.pptVIP

第四节 增值税的减免税和出口退税 一、增值税的免税规定 (1) 农业生产者销售的自产农产品。农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。 (2) 避孕药品和用具。 (3) 古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 (4) 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 (5) 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 (6) 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 (7) 销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 二、增值税的起征点 (1) 销售货物的，为月销售额5?000～20?000元。 (2) 销售应税劳务的，为月销售额5?000～20?000元。 (3) 按次纳税的，为每次(日)销售额300～500元。 三、出口退(免)税 (一)出口货物的退税率 税法规定，企业出口后，税务部门应该按照出口商品的进项税额办理退税，但在实际的征税过程中，由于税收减免及国家经济政策等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按其进项税额退税，就会出现少征多退的情况，因此规定了退税率。我国现行出口货物的增值税退税率有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%和5%等。 三、出口退(免)税 (二)出口货物应退税额的计算方法 1．“免、抵、退”税的计算方法 第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业； 第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。 三、出口退(免)税 (二)出口货物应退税额的计算方法 “免、抵、退”税的具体计算方法与计算公式如下： 1 当期应纳税额的计算 2 免抵退税额的计算 3 当期应退税额和免抵税额的计算 三、出口退(免)税 (二)出口货物应退税额的计算方法 2．“先征后退”的计算方法 外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税税率计算。按下列公式计算应退税额：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税税率。 第五节 增值税的征收管理 一、增值税纳税义务发生的时间 (1) 销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 (2) 进口货物，为报关进口的当天。 一、增值税纳税义务发生的时间 (3) 纳税人发生视同销售货物行为第3项至第8项的，为货物移送的当天。 二、增值税的纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 三、增值税的纳税地点 (1) 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 (2) 固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 三、增值税的纳税地点 (3) 非固定业户销售货物或者应税劳务，由于没有固定的机构所在地。 (4) 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 (5) 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 四、增值税专用发票的管理规定 (一)增值税专用发票的联次 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 四、增值税专用发票的管理规定 (二)增值税专用发票的使用范围 (1) 会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 (2) 有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 四、增值税专用发票的管理规定 (二)增值税专用发票的使用范围 (3) 有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： ① 虚开增值税专用发票。 ② 私自印制专用发票。 ③ 向税务机关以外的单位和个人买取专用发票。 ④ 借用他人专用发票。 ⑤ 未按本规定开具专用发票。 ⑥ 未按规定保管专用发票和专用设备。 ⑦ 未按规定申请办理防伪税控系统变更发行。 ⑧ 未按规定接受税务机关检查。 四、增值税专用发票的管理规定 (三)专用发票开具要求 2 1 3 4 项目齐全，与实际交易相符。 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。 按照增值税纳税义务的发生时间开具。 字迹