浅议计算机技术方法在审计中应用.docVIP

浅议计算机技术方法在审计中应用 　　摘要：本文介绍了电算化条件下审计应用计算机技术方法的必然性，应用的现状及应用范围，并提出了完善电算化条件下审计未来工作的重点。 　　关键词：计算机技术；会计电算化；审计 　　随着计算机技术的发展，计算机技术在审计工作中得到广泛应用，并将进一步推动审计事业的发展。下面结合审计工作的实际，谈谈计算机技术方法在审计中的应用。 　　一、在审计中应用计算机技术方法的必然性 　　（一）适应电算化发展需要 　　会计电算化的逐步普及，使利用计算机辅助审计成为今后审计工作的必然。通过计算机辅助审计技术既可以准确、高效地对被审计单位有关经济活动进行审查，也可以审查电算化系统软件本身的合法性、合规性，对被审计的计算机信息系统作出客观公正的评价。 　　（二）提高审计效率需要 　　计算机的优势在于能对会计信息进行准确、高速地运算处理。它的运用既提高了审计工作的效率，也使审计结果的准确程度大大提高。运用计算机辅助审计技术使审计人员从大量繁杂计算工作中解放出来，大量的工作实现自动化，减轻审计人员工作，使审计人员可以专注于那些需要专业判断的重点环节。 　　（三）降低审计风险需要 　　计算机辅助审计显著优点是审计风险低。审计人员利用计算机进行审计时，直接对被审单位的会计电算化信息系统的程序、数据文件进行审查，在对系统内控可靠性进行科学评价的基础上确定实质性测试的性质、时间与范围，而不再仅仅依靠被审单位提供的打印资料对系统内部控制进行推理。这既增强了审计人员的独立性，又使得审计结论、可靠性提高，从而提高了审计报告质量，并可以把审计风险控制在可接受的范围内。 　　二、计算机技术方法在审计中应用的现状 　　（一）计算机软硬件建设 　　计算机硬件直接影响审计信息化的发展程度。经济条件较好的审计单位配置了较好的计算机设备，审计人员也积极摸索和使用计算机技术实施审计。但经济条件有限的审计单位，计算机配置不够理想，无法得到充裕的熟练操作机会，使得审计信息化的发展较为缓慢或是停滞不前。 　???如果说计算机硬件是审计信息化的“躯干”，软件就是其“灵魂”。好的软件能让计算机运用得心应手，大大提高工作效率。比如AO、OA系统就是审计信息化不可或缺的“灵魂”。但由于目前各地的实际情况不同，致使两套系统的推广存在不平衡的问题，造成OA、AO两套系统软件未能在实际审计工作中得以全面地施展“才能”。 　　（二）人员状况 　　计算机技术需要人来掌握和实现，可以说，人员素质状况直接关系计算机技术方法应用的发展。在现阶段，审计人员懂计算机技术的但缺乏审计经验，或是熟悉审计却不懂计算机技术的现象较为严重。从目前审计人员知识结构调查的情况看，会计与审计专业、工程建设专业、计算机专业、法律等专业人员比例分别为74%、7%、4%和15%。计算机专业人员相对缺乏，尤其是既掌握计算机技术又熟悉审计工作的复合性人才更为匮乏，这严重影响了计算机技术在审计工作应用的发展。 　　（三）领导认识和重视程度 　　领导重视是关键，并起着极大的推动作用。如果领导认识不足，重视程度不够，就很难形成良好的局面，也影响审计人员学习、应用计算机技术的积极性。审计单位领导，特别是“一把手”应对审计信息化建设高度重视，要从传统模式和思维中进一步解放出来，着力解决工作中的矛盾和畏难情绪。 　　（四）计算机技术方法研究 　　计算机技术方法研究不够，面对被审计单位大量电子数据资料，无从下手。面对复杂的信息系统，面向大量的审计对象，缺乏计算机技术方法的应用。从对电算化审计调查看，被审计单位80%实现了电算化，使用的会计软件和业务软件多样化。我们必须针对被审计单位的具体情况，研究使用计算机技术的方式方法，开展计算机审计。 　　三、计算机技术在审计中的应用范围 　　（一）利用计算机软件对会计数据进行审计 　　由于会计数据的真实性、正确性、可靠性直接影响会计信息质量的优劣以及审计结论的正确与否，所以利用计算机软件对会计数据审计就成为目前取得高质量会计信息的最有效手段。实际工作中比较可行的方法如下： 　　1、利用电算化系统本身提供的功能模块进行审计。大多数商业化的电算化系统一般都建立有查询、银行对账、统计和财务指标分析等模块，可以利用这些模块提供的功能进行审计。 　　2、利用数据库技术进行审计。目前，大多数电算化会计信息管理系统是基于数据库管理系统开发的。数据库管理系统本身就具有建立、查询、删除、修改等各种功能，它能按指定的条件查找数据、组织数据、打印输出等。因此，可以利用数据库管理系统软件对会计电算化软件的后台进行审计。 　　3、在没有专业的计算机辅助软件的情况下，也可以自行编制查账软件模块或是利用EXCEL等辅助办公软件来对会计系统的数据进行审查，以提高审