内外部审计交替.docVIP

充分利用外部资源加强工程审计 对工程建设项目造价进行内部审计，是宏华集团加强工程管理的重要方面，可以更好地发现工程建设过程中的“跑、冒、滴、漏”现象，提高投资效益和资金使用效果。 宏华集团近几年工程投资较大，且作为重工企业其建设工程中有许多特殊之处，而相对于已投资的工程额度来说，内部审计人员中工程审计专业人员较少，无法满足工程内部审计的需要。我们应该充分利用外部资源，采取了委托工程内部审计、并与外部中介机构审计相结合的方式。现将主要做法介绍如下： 一、制定《工程建设项目审计手册》 我们制定的审计手册中明确规定了以下方面： （一）执业资质或资格：根据宏华集团的工程特点，我们要求受聘的外部机构必须具有建设部统一颁发的工程造价甲级资质，所派出的专业人员必须具有工程造价师资格、并连续执业三年以上，以保证参与审计的人员具有良好的专业胜任能力。 ???? （二） 人员管理：宏华集团聘请外部单位专业人员在工作期间，以宏华集团正式员工身份开展工作，与宏华集团正式审计岗位人员享有同等职责和权限，外部单位人员在工作任务的执行方面，与宏华集团员工负有同等义务，在工作期间必须服从宏华集团调度和指挥，按照宏华集团部署的工作任务及时间开展工作，并及时完成宏华集团指派的工作任务。另外这些专业人员对工作期间获知的宏华集团商业信息及技术信息予以保密等。 ???? （三）人员更换：为了强化受托单位对派出工程造价审计人员的管理，我们规定外部单位在相关专业人员确定后，不得随意更换，如相关人员因重大疾病等特殊情况无法正常工作，需更换其他专业人员时应征得宏华集团同意，如外部单位专业人员不履行职责、不能胜任工作的，宏华集团有权要求更换合适人选。 二、筛选符合要求条件的外部机构和相应的专业人员 根据宏华集团制定的管理办法，我们和符合条件的有关工程造价审计机构进行接洽、谈判，对双方的责任、权利、义务等充分协商，最终达成一致，共同遵守。为保证对外聘专业人员的双重管理与监督，我们直接与受托单位签订协议，但是对相应的保密协议、廉洁自律承诺书，宏华集团直接与相应的专业人员进行签署，由宏华集团和受托方共同监督。? 三、对审计过程的管理 为保证审计计划的切实可行以及审计工作效果，由宏华集团派出人员负责工程项目审计的总体计划与协调，根据拟审计的工程特点，将宏华集团内部审计人员与受聘人员一起安排，并以宏华集团人员的名义开展工作。每月末，由宏华集团派出人员将工程审计情况、审计中存在的问题等统一汇总，并对所有参与审计的人员在执业道德和职业胜任能力等方面做出客观、公正的评价，直接向审计部经理汇报。?????四、委托中介机构对工程造价进行外部审计，并与内部审计相互牵制 ?????宏华集团为强化对工程成本的控制，对已进行内部审计的工程项目，聘请其他具备相关资质的中介机构再次进行审计（称为“外部审计”），进一步检验内部审计的结果，并通过采取一定的方式，使内部审计与外部审计能够相互牵制。 对接受委托进行内部审计的单位，宏华集团与其协商、按照工程造价审计行业标准和报审工程造价的一定比例计算费用，该比例的高低，与宏华集团再次委托的中介机构进行审计的最终净核减额直接相关，即再次审计的净核减额越低，受托单位的取费比例越高。如，受托进行内部审计的单位如经外部审计后，净审减额超过 X％，下次内部审计取费率将在原基础上减少Y‰，如果连续两次净审减额超过X％，则宏华集团有权提前终止委托合同。而与之对应的外部审计取费，我们则是在双方协商后，按送审工程造价、净核减额的一定比例计算，并相应提高按净核减额取费的比例标准。 ????? 对发现受托进行内部审计的单位和外部审计单位之间存在串通、舞弊等行为，宏华集团有权提前终止相关单位的委托合同等等。这样一来，使得受托进行内部审计和外部审计的双方，能自觉维护审计质量，提高审计效果。 ? ????以上委托工程内部审计、内审与外审相结合的方式，可以为宏华集团节约了大量建设资金。内部审计的专业人员会觉得这种方式将他们等同于宏华集团的员工看待，能让他们以业主的身份和施工单位沟通，便于工作的开展；外部审计的专业人员会认为经过内部审计后，他们可审减工程造价的空间已经很少。内、外审机构收取的审计费用高于他们进行正常审计业务的平均水平，可以达到了 “双赢”的结果。 ?????由此可见，在宏华集团内部审计资源有限的情况，通过选择灵活多样的审计方式、加强审计过程的管理，也同样能发挥???部审计的作用。