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论企业内部控制建设存在问题与对策 　　摘 要：内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。主要对企业内部控制建设存在的问题与对策进行研究。 　　关键词：企业；内部控制建设；组织机构；预算控制；风险防范控制 　　中图分类号：F272.5 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）13-0013-02 　　企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。在市场经济条件下，建立以“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”为基本特征的现代企业制度，切实转换企业经营机制，使企业真正成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”的市场经济竞争主体，是中国企业改革的一项根本任务和长远目标。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。要使企业产权明晰，保证权责明确、政企分开，就必须建立和完善相应财产物资的核算、监督、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标与责任，处理好受托经济责任和利益分配关系。“所谓管理科学，就是要建立和完善包括科学的领导制度和组织制度在内的企业内部管理制度，其中也必然包括科学的内部管理制度；通过加强财务、成本、资金等管理，对企业的经济活动进行科学的管理，以确保企业生产经营活动能够协调、有序、高效运行。”可见，建立科学、合理的内部控制制度是加强企业管理，建立现代企业制度的客观要求，建立和完善企业内部控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。 　　一、当前企业内部控制建设存在的问题 　　1.内部控制??识比较淡薄。控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施效果的好坏。而内部控制环境的关键是企业经营管理者内部控制意识的高低，再健全的内部控制制度如果没有内部控制执行人主观上的控制意识，往往也流于形式，进而导致内部控制失效。当前，部门企业管理层缺乏内部控制理念，对其重要性认识不到位，重企业销售收入和经济利润的实现，轻内部管理，认为内部控制是财务部门的事，因此，尚未建立起健全有效的内部控制。有的企业只注重制度的制定，而忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度订立后成为摆设。有的企业对业务流程控制过于简单，对一些问题的处理凭经验、靠惯例，使得内部控制未能发挥其应有的作用。有的财务人员内部会计控制意识不强，没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得不够到位。很多企业运营过程中，多强调事后总结和管理，而对内部控制事前、事中控制重视程度不够，导致往往出了问题才来总结，没有充分实现内部控制的预防功能。 　　2.组织机构设置不合理，职能部门之间不能相互制约、相互协作。受计划经济的影响，长期以来公司各职能部门之间，比较重视对各自“条条”的管理与指导，而对部门与部门之间的相互衔接重视不足，形成各管各的尴尬局面。如投资管理部门制定《投资项目管理暂行办法》注重对项目投资管理做出种种规定，财务部门制定《投资资金管理办法》仅注重对投资资金进行管理，两个办法都忽视了计划与资金相互衔接、相互监督、相互验证的监控。 　　3.内部会计控制制度体系不完善。内部控制是一个动态的发展过程，企业应该结合本单位业务特点和管理要求设计内部会计控制制度。现实中，许多企业却只注重建章建制，根本不考虑本单位的实际情况随意设计内部会计控制制度，也没有配套相应的责权制度，而且制度没有随着业务发展和竞争环境的改变及时地进行修订和补充，使得内部控制制度操作性不足，有效性和完整性缺乏。而且，企业忽视事前、事中的风险防范控制，过多地偏重于补救为主的事后控制，也造成了内部控制不及时。 　　4.执行不力，缺乏权利制衡和约束机制。有的企业虽然有健全的内部控制制度，但是不能得到很好地贯彻执行，检查流于形式，稽核范围有限。究其原因，一方面“是由于中国上市公司大多数由国家或国有企业法人控股，股权过于集中，‘一股独大’，以国有投资主体为代表的内部人控（股东和高层经理）现象严重；许多公司的内部人集所有权、决策权、执行权、监督权于一身，使得在缺乏制约机制的情况下，内部人凌驾于内部控制制度之上，根本不依照制度办事”。另一方面，内部控制的执行人员（包括经理）道德水平不高，责任感不强，在没有相应的考核机制下，基于自身利益的考虑，其自觉性和警