风险导向审计对内部审计人员能力和素质要求.docVIP

风险导向审计对内部审计人员能力和素质要求 　　【摘要】风险导向审计对审计人员的能力和素质提出了新的要求。本文从风险导向内部审计及特点出发，结合内部审计人员实际水平和技能，论述了风险导向内部审计对内审人员的新要求，最后就如何提高内部审计人员的能力和素质，以适应风险导向内部审计提出了建议。 　　【关键词】风险导向内部审计，内部审计人员，能力素质 　　风险导向内部审计是内部审计工作发展的高层次阶段，这种新的、以风险导向为出发点审计模式和理念，引起了内部审计工作的许多变革，同时也对内部审计人员的能力和素质提出了更高的要求。为了有效推进风险导向内部审计模式、增加价值改善组织的运营，内部审计人员需要提高自身素质和能力，适应新的审计模式。 　　一、风险导向内部审计及特点 　　（一）风险导向内部审计 　　风险导向内部审计是指内部审计人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。风险导向内部审计以风险为出发点，将事后评价转变为更加及时和主动的事前、事中、事后的动态反应，为风险管理提供有用信息，为公司治理的相关措施的有用性给予反馈并提出建议和整改措施。风险导向内部审计将本单位或本部门置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素，从企业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，把企业经营风险置入到本身的风险评价中去，并贯穿于内部审计的全过程，从而把重点放在审计风险的评估上。 　　（二）现代风险导向审计呈现以下特点 　　1.内部控制是风险导向内部审计的基础 　　对于内部审计，内部控制极端重要。内部审计是内部控制的一个重要环节，是对其他内部控制环节的再控制，它要对公司的风险管理加以评估与改善，首先要从内部???制领域中的风险做起。可见，内部控制是内部审计的根本，是风险导向内部审计进入公司治理、评估和改善组织风险的基础。 　　2.对风险的评估与改进是风险导向内部审计的首要目标 　　不论内部审计对内部控制进行评估与改善，还是对公司治理程序进行评估与改善，都应该是以风险评估与改善作为首要目标。如果说公司治理是企业董事会对风险管理的战略反应，内部控制是企业对风险的战术反应，那么内部审计就是对组织全部风险的一般反应，一切活动都要以风险作为出发点和落脚点。总之，风险导向内部审计不是在简单的内部控制领域查错防弊，而必须以组织的整体风险评估作为首要工作目标。 　　3.风险导向内部审计扩展了审计范围 　　风险导向内部审计的范围包括企业战略风险和业务风险。风险导向内部审计所涉及的范围相比以往的内审模式而言，有了进一步的扩展，它包括风险控制、风险管理。在对企业所有风险进行彻底了解后，内部审计人员对风险进行排序，根据风险大小确定审计范围、分配审计资源，使更多与风险管理相关的控制和活动得到关注，有助于合理保证企业目标的实现。 　　4.更新审计方法是开展风险导向内部审计的关键 　　风险导向内部审计广泛运用分析性程序检测被审计对象，其基本方法包括审计风险评估、分析性测试、控制测试、实质性测试、余额测试等。这也是内部审计人员风险导向的观念所在：不仅重视财务信息，而且重视经济信息和产业信息。风险导向内部审计提供了一种既能保持审计效果，又能提高审计效率的全新思路。对有证据表明风险较低的领域，应依赖内部控制或分析性复核；对被认为风险较高的领域，应实施大量的实质性测试，使审计手段与审计目标更好地结合在一起，提高审计的科学性、针对性和效益性。 　　二、内部审计人员实际水平与技能 　　（一）内部审计人员专业单一、知识结构不尽合理 　　我国的内部审计人员大多来自会计学、审计学专业，知识结构不尽合理，单一的专业和知识结构限制内部审计人员对企业宏观运营的把握和整体风险的评估，无法适应风险导向内部审计。根据某调查显示，内部审计人员中71%以上“出身”于财务会计和审计专业，法律、统计、金融以及企业管理专业占14%，机械制造和建筑专业各4%。风险导向的内部审计要求我们的内部审计人员具有广博的知识和多元化的技能。 　　（二）专注于微观忽视宏观的把握 　　目前，内部审计人员由于专业、思维的限制，往往局限于企业的财务审计、日常流程审计，忽视了对公司治理、市场经济的宏观形势、行业竞争状态的分析把握。这样，内部审计人员不能够站得更高、看的更远去把握本企业的宏观运行情况，不能够把握社会的经济周期、行业所处的地位、国家的政治和政策以及重大事件等宏观因素对本行业、本企业经济活动的影响