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高校财务内部控制存在问题及对策 　　摘要： 本文借鉴COSO内部控制框架的思路，将其认为的控制系统所包含的控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控等五大要素应用于高校内部控制设计中，能够使教学科研资金得到有效利用，提供参考。 　　Abstract： Referring to the COSO internal control framework， this paper applies the internal control system， including control environment， risk assessment， control activities， information and communication， and monitoring into design of internal control in university， making funds for teaching and scientific research more efficiently used. 　　关键词： 高校财务管理；内部控制；COSO框架 　　Key words： financial management of colleges and universities；internal control；COSO framework 　　中图分类号：F234.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）24-0150-02 　　0 引言 　　当高校财务工作以COSO框架标准对照内部控制设计时，可以发现高校虽然对各项规章制度建设完备，但内控缺陷目标模糊，对高校运营的内外部风险缺乏评估，仅在业务流程上体现一点内控的思想，可见高校内控建设上不但忽视信息的保存、传递与沟通，更缺乏监督职能的设计。 　　1 高校内部控制管理工作中存在的问题 　　1.1 在营造内控环境方面存在的问题 ①高校财务管理理念及财务模式传统落后。②高校最高管理层对于内部控制缺乏正确认识。高校管理层相对于财务管理工作，更注重的是教学能力和科研能力的培养和增长，这导致高校财务规划缺乏科学管理，挪用、挤占专项资金现象时有发生[1]，缺乏系统化财务管理理念、资金管理思维及企业化经营的风险危机意识。 　　1.2 在评估内控风险方面存在的问题 ①对高校财务风险缺乏有效评估。财务核算上对债权债务的跟踪和确认工作不够积极，缺乏完整的经济合同管理台账，对其确切的固定资产投资数据统计模糊。②对高校经营风险缺乏有效评估。高校虽然管理上采取校长负责制，但国家财政支持下的高等教育管理缺位。大量的教育经费和科研经费的投入，其产出却和高校应承担的社会职责不相匹配[2]。 　　1.3 在组织控制活动方面存在的问题 ①高校财务系统授权审批控制流程缺乏创新。高校日常经???业务核算如果有相关制度规范规定，财务人员及财务主管能够遵照执行，但新业务如果在制度中没有规定，这很可能在新业务核算时出现控制活动缺失和失效的情况。②高校财务审批授权缺乏规范。③预算编制时间和方案存在缺陷。高校一般上半年预算数据报送滞后，很不利于高校上半年成本费用的控制，又为避免费用超支，全年前三个季度预算压缩，第四个季度集中支付的现象非常严重，同时预算数据经常根据财政拨款的实际到位情况不断调整，预算控制缺乏严肃性。 　　1.4 在传递内控信息方面存在的问题 ①内部信息沟通存在障碍，影响高校办公效率。高校信息化执行层面缺乏信息传输有效机制，各部门不能及时准确共享所需信息，特别是财务信息化滞后不能满足财务信息数据全方位有效的利用，尤其在财务信息的合并汇总、过渡工作中，财务信息缺失严重。②缺乏外部信息流入顺畅渠道，对高校与社会合作的财务信息归纳缺乏深度和广度。 　　1.5 在内控监督方面存在的问题 ①高校内部审计主导的日常监督不到位，使得内部审计流于形式。②对内控某些方面具有针对性监督检查的专项监督，在高校日常监督不到位的前提下，内控工作无法深入执行。 　　2 高校财务内部控制建设的对策 　　2.1 建设内控环境方面的对策 ①加强法制道德建设。在建设内控环境层面，突出强化对教职工的财税法制培训和财政要求规范，加强员工财务知识普及和财务道德思想建设，创造良好的财务内控环境和文化氛围。全员共同参与高校内控实施，有助于培育良好财务内控环境，培养节约控制思维意识，树立正确的财务道德观。②加强各层次的内部控制宣传建设。明确各层次在财务内部控制管理工作中的关系，不论教学活动、工作活动还是后勤保障，都要按照内部控制思想设计工作流程执行，营造全员参与内部控制氛围，才能创造良好效益。③将内部控制思想通过制度化、价值化的体系建设加以规范，并融入高校的各项工作中贯彻执行。使包括配套规章制度建设、校园文