綜合所得稅稅額試算服務措施講習.ppt

財政部臺灣省北區國稅局桃園縣分局 774,400元 x 40% 423萬元以上 351,400元 x 30% 226萬元 － 423萬元 125,400元 x 20% 113萬元 － 226萬元 35,000元 x 12% 50萬元 － 113萬元 0元 x 5% 50萬元以下 累進差額 稅率 100年度綜合所得淨額 (課稅級距) ◎ 稅率、累進差額及課稅級距 ◎ 重購自用住宅扣抵稅額－小屋換大屋 出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得稅額，自完成移轉登記日起2年內重購其他自用住宅房屋若超過原出售價額者，可自應納所得稅額中扣抵或退還。先購後售者亦可適用。 定 義 條 件 1. 納稅義務人或配偶、申報受扶養直系親屬於該地址辦竣戶籍登記。 2. 出售前一年內無出租或供營業用的房屋。 3. 重購自用住宅房屋的價格高於出售的價格。 檢附文件 1. 買賣契約書－公契或私契。 2. 出售及重購年度的建物權狀影本。 3. 重購及出售年度之戶口名簿影本。 出售 財交所得 購入（先） 2年內 申請扣抵 購入（後） 2年內 申請退還 ◎ 重購自用住宅扣抵稅額－交易簡圖 ◎大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額 1. 凡有大陸地區來源所得者，應將所得發生處所名稱、地址及所得額，詳細填列，併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。 2. 在大陸地區已繳納所得稅（含扣繳、自繳，須附納稅證明）准自應納稅額中扣抵。扣抵之數額，不得超過因加計其大陸地區所得，而依其適用稅率計算增加之應納稅額。 3. 大陸地區完納所得稅證明文件應先經大陸地區公證處所核發之公證書後，再送經行政院設立或指定之機構或委託之民間團體（目前為財團法人海峽交流基金會）驗證後之，供稽徵機關核認。 違 章 罰 鍰 未辦理結算申報 已辦理結算申報短漏報所得 一般違章情形 虛報免稅額或扣除額 夫妻分開申報 分散所得 特殊違章情形 所得額短漏25萬元 漏稅額1.5萬 不論短漏金額 皆處1倍漏稅罰 扣免繳所得0.2倍 非扣繳所得0.5倍 644,000 562,000 480,000 398,000 316,000 有配偶 486,000 404,000 322,000 240,000 158,000 無配偶 免 申 報 4人 3人 2人 1人 0人 受扶養親屬人數 單位：元 1.有薪資、利息所得可再減除薪資、儲蓄所得特別扣除額 2.但採列舉扣除額或有教扣、殘扣等及退稅者一律要申報 ◎ 100年度免辦理結算申報標準 未辦理結算 申報的後果 退稅案件不 主動核退 不適用列舉 扣除規定 罰鍰倍數 提高 核課期間7年 ◎ 夫妻申報相關課稅規定 2 夫妻誰當納稅義務人重要嗎？ 1. 夫妻薪資所得可選擇分開計稅，誰當納稅人對稅額計算都沒差，國稅局會採最有利方式計稅。 2. 稅款補徵、退稅支票送達、欠稅保全及欠稅移送執行係以納稅義務人為對象。 3. 納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿後六個月內申請變更。 4. 未申報案件或夫妻分開申報，國稅局會主動以夫為納稅義務人。 ◎ 夫妻申報相關課稅規定 1 分居、分戶設籍、採分別財產制可否分開申報？ NO 可分開申報的四種情況 結婚或離婚 結離婚當年度所得於次年度申報時可選擇合併或分開。 被子女扶養 夫或妻年滿60歲或未滿60歲但已無謀生能力，可由子女扶養。 已婚仍在校就學 父母可申報扶養已婚但仍在校就學子女，該子女之配偶可單獨申報。 配偶為非居住者 配偶一方非居住者，可選擇不與他方合併申報。 ◎ 夫妻申報相關課稅規定 3 夫妻分居如何申報 分居無法取得配偶所得資料者，仍應在申報書配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並請於申報書左上角〝□夫妻分居〞處打ˇ，以免造成違章送罰。 分開計稅分別發單 稽徵機關即按歸戶合併後全部應納稅額，按夫妻各自應納稅額占全部應納稅額比率計算，減除已扣繳及自繳稅款後，分別發單補徵。 簡 報 結 束 敬 請 指 教 主體－指租稅的納稅義務人 課體－指課稅的標的 主體－指租稅的納稅義務人 課體－指課稅的標的 主體－指租稅的納稅義務人 課體－指課稅的標的 主體－指租稅的納稅義務人 課體－指課稅的標的 主體－指租稅的納稅義務人 課體－指課稅的標的 主體－指租稅的納稅義務人 課體－指課稅的標的 * 綜 合 所 得 稅 法 令 與 實 務 報 告 大 綱 課 稅 範 圍 申 報 流 程 稅 額 計 算 違 章 罰 鍰 非居住者 就源扣繳 原則 原則 居住者 結算申報 中華民國來源所得 非中華民國來源所得 原則 例外 就源扣繳 分離課稅所得 例外 結算申報 可與居住者之配偶合併申報 例外 課 稅 範 圍 納稅義務人 蒐