内部审计人员培训_课_件.ppt

讲 课 大 纲 第一部分 效益审计理论 第一节 效益审计发展历程 第二节 效益审计项目 第三节 效益审计标准 第四节 效益审计方法 第五节 效益审计流程 第三节 效益审计标准 一、什么是效益审计标准 二、我国企业经济效益评价指标体系的历史沿革 三、效益审计标准指标体系 四、效益审计标准的运用 一、什么是效益审计评价标准 （一）审计评价标准的意义 审计评价标准的意义 对被审计单位经济活动效益性的基本要求 审计人员评价效益高低程度的客观尺度 审计人员分析经济活动、提出审计意见、做出审计结论的依据。 （二）审计评价标准的特点——与财务审计比较 特点： 权威性与非权威性相结合 先进性与动态性相结合 灵活多样性： 层次性 地域性 可控性、可计量性 (三)标准的组成 1、标准组成的两个层次：指标+程度 指标：衡量经济效益的标志 定性指标——质量方面 定量指标——数量方面 程度：经济效益高低、优劣的衡量尺度。 参考国家、地区、行业、本单位等水平。 定性指标 国家颁布的经济方针、经济政策、法律及有关经济活动的规定 地方或者主管部门颁布的经济法规 规章制度 企业经营管理水平 例：《国有资本金绩效评价规则》 8个定性指标 定量指标 《国有资本金效绩评价规则》中财务效益状况指标、资产营运状况指标、偿债能力状况指标、发展能力指标共23个指标（P28-29） 指标程度 部门和单位自行制定的计划、预算、定额、合同 历史水平、行业水平、国际水平 理论依据 科学计算依据 二、我国企业经济效益评价指标体系的历史沿革 1982年，由国家经委、计委、统计局、人民银行、财政部和劳动人事部联合制定了工业16项经济效益指标 1983年，我国确立了《企业合格验收标准》 1995年，财政部颁布了《企业经济效益评价指标体系》10项指标 1999年发布、2002年修订《国有资本金效绩评价规则》：27个指标 三、效益审计标准指标体系 （一）《国有资本金效绩评价规则》 （二）国际大公司选择的综合评价指标体系 （三）投入—产出—效益指标评价体系 （四）企业经济效益综合评价指标体系 （一）《国有资本金绩效评价规则》 （二）国际大公司选择的综合评价指标体系 美国通用电器公司选择的非财务指标包括生产率、市场地位、产品领先情况、个人的发展、雇员的态度、社会责任等 飞利普公司选择：出勤率、质量指数、可靠性、生产率、生产速度、销售实现率、销售增长率、存货保证率、消费者服务水平、记录准确性等 麦当劳公司选择：质量、服务、清洁等 日本公司选择：增长率、利润率、稳定性、生产率和周转率五个方面。 （三）投入—产出—效益指标评价体系 反映投入的指标 反映消耗的评价指标： 固定资产折旧、工时消耗、原材料消耗、燃料消耗、辅助材料消耗、工资支出、各种费用支出等 反映占用的评价指标 全部员工和各类在册人数、固定资产占用额、流动资金占用额、日历工时或制度工时占用等。 产出评价指标： 总产值、总产量、品种指标、销售收入、优质品率、合格品率等 效益评价指标： （四）企业经济效益综合评价指标体系：七个方面15个指标 1.企业财务效益状况指标 资本保值增值率、经济附加值 2.企业资产运营状况指标 不良资产比率 3.企业偿债能力指标 长期资产适合率、经营亏损挂账率 4.企业发展能力状况指标 资本积累率、固定资产成新率 5.企业市场竞争能力指标 订货合同履约率、主要产品订货量与生产能力的平均比率 6.企业技术创新能力指标 企业技术创新费用投入比率、企业技术创新人员投入比重、技术消化和吸收费用比、企业产品更新率 7.生产要素素质状况的指标 从业人员的文化素质指标、从业人员中技术人员的比重指标、工人技术装备水平 学习思路 1.指标公式的理解 2.指标公式为什么这样设计？ 3.指标的判断 4.指标的运用 1.企业财务效益状况指标 (1)资本保值增值率= 期初所有者权益 + 贷方发生额 - 借方发生额 期末所有者权益 增值因素为： 国家直接或追加投资增加的国有资本； 政府无偿划入增加的国有资本； 按国家规定进行资产重估（评估）增加的国有资本； 按国家规定进行清产核资增加的国有资本； 住房周转金转入增加的国有资本； 接受捐赠增加的国有资本； 按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本； 中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本。 减值因素为： 经专项批准核减的国有资本； 政府无偿划出或分立核减的国有资本； 按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本； 按国家规定进行清产核资核减的国有资本； 因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本； 中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本。