财务管理配套课件(袁建国主编__第四版).ppt

2 .生产预算 ［例7—8］东方公司2001年甲、乙产品年初、年末存货资料如表7—10所示。根据有关资料编制东方公司的生产预算，如表7—10所示。 3 .直接材料消耗及采购预算 ［例7—9］假定东方公司生产甲、乙产品只需A种原材料，A材料年初、年末存货资料如表7—11所示。预算期初应付账款余额为125 000元，预算期内已全部偿还。预算期材料采购的货款有50％在本期内付清，另外50％在下期内支付。现编制东方公司的直接材料消耗及采购预算，如表7—11所示。  表7—11中：②＝294 600×50％＝147 300 ③＝①＋② 4 .直接人工预算 ［例7—10］假定东方公司期初期末在产品 数量没有变动；其他直接支出已被并入直 接人工成本统一核算，不分别反映直接工 资与其他直接支出。现编制东方公司直接 人工成本预算，如表7-12所示。 表7—12中单位产品直接人工工时和小时工资率数据来自消耗定额资料或标准成本资料。 5 .制造费用预算 ［例7—11］假定变动（或固定）制造费用 总额按预计直接人工工时总数进行分配。制造费用预算金额中，除折旧费用外都需要使用现金支付。现编制东方公司制造费用预算， 如表7—13所示。 6 .产品生产成本预算 ［例7—12］现分别编制东方公司甲、乙产 品生产成本预算如表7—14、表7—15所示。 7 .销售及管理费用预算 ［例7—13］假定销售及管理费用预算金额 中，除折旧费外都需要使用现金支付。现编 制东方公司销售及管理费用预算，如表7—16 所示。 8 .利息费用预算 ［例7—14］东方公司发行有一项长期债券，期限为5年，年利率为4％，债券面值总额为100 000元，每年付息一次，年利息额为4 000元。 ［例7—15］为开发新产品C，东方公司决定于 2001年购置不需安装的新机器一台，价值30 000元。 9 .资本支出预算 10 .现金预算 ［例7—16］假定东方公司期初现金余额为8 756 元，需要保留的期末现金余额为11 000元；银行 借款按“每期期初借入、期末归还”来预计利息， 年利息率为3％。现编制东方公司现金预算，如 表7—17所示 二、预计财务报表的编制 （一）预计损益表 （二）预计资产负债表 返回本节 ［例7—17］假定东方公司预算期所得税率 为33％，现编制东方公司预计损益表，如 表7—18所示。 （一）预计损益表 [例7—18］假定东方公司基期期末资产负债 表各项目数据如表7—19所示，预算期土地、 普通股股本、长期借款三项目没有发生变化。 现编制东方公司预计资产负债表，如表7—19 所示。 （二）预计资产负债表 推行固定股利支付率政策政策的优点是： ①可避免企业在盈利大幅度降低的年份，因支付较多的固定股利而陷入财务困境。 ②可使股利与企业的盈余紧密地结合，以体现多盈多分、少盈少分、不盈不分的原则。 ③对于实行内部职工持股比例较高的企业，如果采用这种股利政策，可将职工个人的利益与公司的利益紧密地结合起来，充分调动广大职工的积极性和创造性，增强企业活力，提高企业经济效益。 固定股利支付率政策的缺点是： ①由于每年的股利支付额不稳定，容易使投资 者产生公司经营不稳定的感觉，对稳定股票价 格也很不利。 ②固定股利支付率政策不像剩余股利政策那样 能够保持相对较低的资金成本。 (4)低正常股利加额外股利政策 这种股利政策的优点是： ①具有较大的灵活性，企业在支付股利方面有充 分的弹性。 ②这种股利政策可使那些依靠股利度日的股东每 年至少可以得到虽然较低，但比较稳定的股利收 入，从而吸引住这部分股东。 4、股利的形式 (1)现金股利形式 (2)股票股利形式 (3)股票分割 (4)股票购回 5.股利的支付 （1）股利宣告日，即董事会宣布发放股利的日期。 （2）股权登记日。即指股份公司规定的能获得此次股利分派的最后日期界限， （3）除息日，即指领取股利的权利与股票相互分离的日期。 （4）股利发放日，即将股利正式发放给股东的日期，也称为付息日。 第七章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 返回目录 第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念 二、财务预算的作用 三、财务预算编制步骤 返回本章 财务预算在企业经营管理和实现目标利润中发 挥着重大作用，概括起来有以下四点： 1.财务预算是企业各级各部门工作的奋斗目标 2.财务预算是企业各级各部门工作协调的工具 3.财务预算是企业各级各部门工作控制的标准 4.财务预算是企业各级各部门工作考核的依据 二、财务预算的