初级会计职称考试资产负债表的填制方法名称.doc

初级实务实- 资产负债表期末余额的填制方法 方法名称会计科目名称填制的方法备注根据各总账科目余额填列交易性金融资产直接根据“交易性金融资产”期末余额填列短期借款直接根据“短期借款”期末余额填列应付票据直接根据“应付票据”期末余额填列应付职工薪酬直接根据“应付职工薪酬”期末余额填列应付利息直接根据“应付利息”期末余额填列应付股利直接根据“应付股利”期末余额填列应付债券直接根据“应付债券”期末余额填列实收资本直接根据“实收资本”期末余额填列资本公积直接根据“资本公积”期末余额填列盈余公积直接根据“盈余公积”期末余额填列工程物资根据“工程物资”期末余额填列 （非流动资产）不属于存货范围固定资产清理根据“固定资产清理”期末借方余额填列如为贷方余额则以“—”号填列应交税费根据“应交税费”期末贷方余额填列如为借方余额则以“—”号填列印花税和耕地占用税不在本项目列示未分配利润“本年利润”和“利润分配”的贷方余额填列 未弥补的亏损以“—”号号填列根据各总账科目余额计算填列货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金三个总账科目余额合并计算填列根据明细户余额计算填列应付账款“应付账款”和“预付账款”科目所属明细的科目余额的贷方填列，如为借方余额则填列在预付账款的项目内。预付账款“应付账款”和“预付款项”科目所属明细的科目期末借方余额填列，如为贷方余额则填列在应付账款的项目内。如有坏账的情况（减坏账准备应收预收“应收账款”和“预收款项”科目所属明细的科目期末借方余额填列，如为贷方余额则填列在预收账款的项目内。如有坏账的情况（减坏账???备）预收账款“应收账款”和“预收账款”科目所属明细的科目期末贷方余额填列，如为借方余额则填列在应收账款的项目内。开发支出根据“资本化支出”明细科目余额计算填列根据总账科目的明细余额分 析填列长期借款长期借款所属的明细科目 — 一年内到期的借款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产根据相关科目的期末余额填列长期待摊费用长期待摊费用期末余额 — 一年内（含一年）摊销的数额后金额填列其他非流动资产根据相关科目的期末余额填列一年内到期的非流动负债根据相关科目的期末余额填列其他非流动负债根据相关科目的期末余额 — 将于一年内到期偿还的数后的余额填列根据有关科目的余额减去其备抵科目余额的净值填列(计提坏账准备或者资产减值损失)应收票据“应收票据”的科目的期末余额 — “坏账准备” 期末余额填列应收账款应收账款与预收账款的期末余额—坏账准备具体看上页预付款项应付账款与预付账款的期末余额—坏账准备具体看上页应收利息“应收利息”的科目的期末余额 — “坏账准备” 期末余额填列应收股利“应收股利”的科目的期末余额 — “坏账准备” 期末余额填列其他应收款“其他应收款”的科目的期末余额 — “坏账准备” 期末余额填列存货相关科目合计-存货跌价准备（具体见下页）可供出售金融资产“可供出售金融资产”的科目的期末余额 — “可供出售金融资产资产减值损失” 期末余额填列持有到期投资“持有到期投资”的科目的期末余额 — “资产减值损失” 期末余额填列长期应收款“长期应收款”的科目的期末余额 — “坏账准备” 期末余额填列长期股权投资“长期股权投资”的科目的期末余额 — “长期股权投资资产减值损失” 期末余额填列投资性房地产“投资性房地产”的科目的期末余额 — “投资性房地产累计折旧”—“投资性房地产减值损失” 期末余额填固定资产“固定资产”的科目的期末余额 — “累计折旧” —“固定资产减值准备”期末余额填列在建工程“在建工程”的科目的期末余额 — “在建工程减值准备” 期末余额填列无形资产“无形资产”的科目的期末余额 — “累计摊销”—“无形资产减值准备” 期末余额填列综合上述填列方法分析填列存货（材料采购+原材料+低值易耗品+库存商品+周转材料+委托加工物资+委托代销商品+生产成本+发出商品+在途物资±材料成本差异）— 代销商品款— 存货跌价准备材料成本差异如为节约差（贷方）差则—材料成本差异（备抵调整）不同方向 如为超支差（借方）差则为+材料成本差异（附加调整）同一方向