内部控制在行政事业单位财务管理中运用.docVIP

内部控制在行政事业单位财务管理中运用 　　[摘 要] 目前，内部控制制度在行政事业单位财务管理运用中存在着内部控制体制机制不规范、不完善，财务账目存在弄虚做假现象，财务预算编制与执行有违规违制，财务人员素质能力不高等问题。充分发挥内部控制在行政事业单位财务管理作用的对策是：强化内部控制意识，突出单位负责人主导作用；严格落实内控制度，实行责任追究制；强化财务预算编制和执行纪律约束，建立完善的内控监管体系。 　　[关键词] 行政事业单位；内部控制；财务管理；问题与对策 　　[中图分类号] F230 [文献标识码] B 　　行政事业单位内部控制，是指事业单位为了规避风险做出适当反应，促进运营的效率和效益，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部对会计业务、会计记录和报告等经济业务实施的会计控制。我国行政事业单位内部控制在财务管理实施方面存在许多问题：如公费支出混乱，固定资产管理比较宽泛，财务控制和监督不合理，财务预算不到位且不具有科学性。造成了挪用公款贪污腐败、会计管理的不规范和经济业务的漏洞，因此行政事业单位必须强化内部控制意识，完善内部控制体系，将内部控制落实到实处。 　　一、行政事业单位财务管理内部控制的主要内容 　　行政事业单位内部控制的实质是指各个事业单位结合自身组织结构和业务的特点制定相应的内部控制制度。内部控制的总体目标是保证事业单位所从事经济活动的合法性和事业单位财产控制的合理性，以确保财务报告和管理信息的真实可靠。实现高效率和资产利润最大化，并且保证事业单位的资金安全可靠。内部控制主要内容包括：以预算控制为流程的预算控制、付款控制和采购货物控制；对实物资产管理的责任制、固定资产定期核算控制、成本支出的控制；建设项目经费的控制、债务定期催账等资产负债类的控制；事业单位合同的制定、修改、审批的控制；科学的招商引资决策控制以及项目的建设、预算、决算、招标、投标、评标等工程环节的严格控制。 　　二、行政事业单位财务管理内部控制存在的问题 　　（一）内部控制体制机制不规范 　　目前，许多单位的内部控制只是停留在制度上，多数工作人员对此没有深刻的理解。许多领导人仅仅凭借自己的经验办事出现了严重的越权现象，几乎所有的业务都是领导“审批”。领导任命的会计人员多数是“任人为亲”，造成会计人员不能很好的实施内部控制。多数事业单位的内部控制制度仅仅是应付形式，事业单位的经济活动依旧按照之前习惯进行，存在着多数单位出现会计人员、出纳人员、保管人员职权不清楚，造成了会计工作的不规范与经济活动的不顺利。 　　（二）内部控制的制度不完善 　　大多数事业单位的内部控制仅仅停留在比较空洞的文字上，对于许多应该细致的地方都是比较含糊，整个制度中缺少了具体的实施步骤与方案。事业单位的内部控制制度不够完善并且缺乏系统性，不同的部门相互推诿责任，造成经济活动的无序性。大多数单位的内部控制制度由于在制定的时候缺乏比较缜密的思考，也没有结合本单位实际情况，造成了制定的制度不能应对突发事件并且缺乏可操作性。 　　（三）财务账目存在弄虚做假现象 　　行政事业单位由于其不以营利为目的，财务管理无序，导致公费的支出比较随意；多数行政事业单位的记账方式采取的是实报实销政策，这样容易导致虚列支出、编制虚假账目和原始凭证，造成公款的挪用与专项基金的乱用和浪费；大多数行政事业单位对于集体购置的设备在管理上不用心，许多设备长期不进行资产核实，导致账实不符；会计核算存在严重的失真现象，编制的原始凭证和购置设备的公费支出不及时记账，导致呆账坏账比较多，造成了行政事业单位的经济活动不能够通过会计报表来真实的反映。 　　（四）财务预算编制和执行不符合规制 　　行政事业单位的预算并没有结合本年度的财力状况、去年的支出基数，以及考虑本单位的组织结构和业务特色等因素，所以造成控制预算的编制不具有预见性与前瞻性，往往会出现预算的多次修改。在预算的实施过程中，有些事业单位对其实施过程中出现的问题，并没有及时采取有效措施予以解决。且由于预算的执行缺乏有效的监管控制，对预算执行结果也未能进行合理评价，造成了预算的无借鉴性。 　　（五）财务人员素质和能力水平不高 　　行政事业单位的财务管理在人员管理方面存在许多弊端。事业单位人员的选拔大都是先经过笔试初步选择后，再根据面试成绩高低决定，选拔的人员大多数缺乏实际的经验，而单位给予的岗前培训也不充分。对于许多重要的岗位并没有安排轮换制度，当出现工作人员请假时候，就会造成工作的耽搁，并且这种工作方式往往可能因某个工作人员的疏忽，而造成整个单位的损失。由于会计人员人数有限，往往会存在采购和复核、保管与出纳等职责由一个人承担的现象，严重影响了工作的