广州市2008年度企业所得税汇算清缴纳申报鉴证报告首页.docVIP

《广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》首 页 鉴 证 报 告 类 型√ □无保留意见的鉴证报告 □保留意见的鉴证报告 □无法表明意见的鉴证报告 □否定意见的鉴证报告 客 户 企 业 所 得 税 征 收 方 式√ □查账征收 □核定征收 经审查客户主营业务是否发生重大变化 客 户 全 称 客户企业所得税征管归属的区、县级市税务局及管理科（税务分局、税务所） 客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的纳税人编码 客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的税务登记证号码 出具鉴证报告的事务所全称 事务所在地税局的纳税人编码 事务所在国税局的税务登记证号码 事务所在地税局的税务登记证号码 税 收 管 理 员 的 审 核 意 见 签名： 审核日期 广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴 纳税申报鉴证报告 （适用于实行核定应税所得率征收的单位） 报告文号： 备案号： XXXX ： 我们接受委托XX]，对XX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的的责任是会计资料纳税资料的真实、合法和完整 （一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性 [提示： （1）有关评述应与国家税务总局印发的《税务代理工作底稿（企业所得税）》（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：1—6?页次 企业提供资料清单：—— 一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料——4、单位内部管理制度及相关的内控制度”、“ 索引号：1—5?页次 企业内部控制制度调查问卷?：”； （2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致；] （二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性 （三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况 [提示：例如对《准则》规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。由于在企业所得税的计算上2007年和2008年存在税率差异（法定税率分别为33%和25%），因此要特别重视对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用密切相关的资产和负债项目进行截止性测试。] [提示：第一大点“企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况”也可以采用以下表述，主要披露以下内容] （一）注册税务师对委托人与企业所得税有关的重要内部控制及其有效性的审核说明 对贵单位纳税年度与企业所得税有关的重要内部控制的评价（包括但不限于以下内容）： 与企业所得税有关的内部控制制度项目名称 相应的内部控制制度是否已建立 相应的内部控制制度的设计是否恰当 对内部控制进行测试是否发现没有得到有效执行 现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估 是 否 是 否 是 否 高 低 现金管理方面防范现金结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部控制制度 银行账户管理防范银行结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部控制制度 存货进销存管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度 发票开具和接受管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度 保证记账凭证真实、合法、有效的内部控制制度 对预收账款、其他应付款、应付账款、应付职工薪酬等负债类会计账户的管理，防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度 注册税务师认为与企业所得税有关的其他重要内部控制制度 1. 2. …… [提示： （1）应注意上述评述与出具鉴证报告的类型的相关性，以下情况不得出具无保留意见的鉴证报告： ① 对适用“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人，评述其与收入核算有关的内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险为“高”； ② 对适用“核定应税所得率（按成本费用）”的委托人，评述其与成本费用核算有关的内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险为“高”； （2）如果委托人未建立与企业所得税核定征收方式相适应的的内部控制（例如“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人未建立与收入核算有关的内部控制制度），或相应的内部控制制度的设计不恰当，或对相应内部控制进行测试发现没有得到有效执行，而注册税务师对影响企业所得税申报可靠性的内部控制导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估为“低”，必须另行说明原因。] （二）注册税务师对现金、存货监督盘点的情况说明 [提示： 1. 注册税务师必须全程参与监督盘点工作，并实时锁定监督盘点结果的账实差异，同时分析原因，不能以纳税人