明清官方会计报告的演变研讨.pdfVIP

摘 要 摘 要 在中国历史上，官方会计自唐宋以来一直使用的是四柱式会计报告。但在民间，却 在孕育一种新的会计报告。明清时期，一些商人开始编制投资分利表，也出现了财产目 录，即关于资产的盘点记录。这些都相当于资产负债表的一部分，没有组合在一起，还 不算资产负债表。从《万历程氏染店查算帐簿》看，它已把资产负债表的三部分组合在 一起，但其思路却是按“资产-负债=资本”的公式编的，可算是一些原始的资产负债表。 但它们的格式没有定型，写得参差不齐，整体上还很粗糙。从这个阶段看，中国式的资 产负债表的产生，与西方会计不同，它是由资产、负债、所有者权益三部分拼接而成的。 随着经济的发展，这种资产负债表又得到了很大发展。从《程鸣玉记盘单》看，它 已简明了很多，格式趋于定型，形成了自己独特的格式和术语，以“存”表示资产，以 “该”表示负债。而从《九江同顺号洋货行盘单》看，其编制水平不仅有了进一步发展， 格式还出现了变化。“该”字不仅包括负债，还把合伙人的出资及利润分配情况也包括 进来，并试图求得“存”与“该”两大项的总和相等。但它们这种格式的变化还没有完 成，只是把利润算计入“该”项，求得两大项总和相等，而出现了亏损就不这样了。 在资产负债表正处于发展的时候，利润表也在孕育。从《乾隆广丰帐簿》，它的年 终结总不仅有资产负债表的内容，还出现了利润表的内容。但这些利润表的项目排列得 还没有规律，由于没有解决销售成本的计算问题，还算不出利润。而龙门帐和四脚帐把 这些问题解决了，所以这两种会计报告有资产负债表和利润表两部分，二者组成一个体 系。 当时民间非盈利组织的会计报告水平还很低，没有和帐簿分离，也没有发展到四柱 式会计报告的水平。 关键词：民间会计报告 资产负债表 利润表 演变 I Abstract Abstract In Chinese history,government accounting always used “Four columns”financial statements from Tang and Sung dynasty.But in folk,a new financial statements appeared from Ming dynasty.At that times,some businessmen began to work out some record about the owner’s claim and asset.They were all some parts of the balance sheet and weren’t made up a whole,so they were not balance sheet.From 《the accounting of Cheng’s dyehouse in Wanli》,these account didn’t only include owner’s claim ,but also included asset and debt,but they were made up a ahole according to the accounting equation “the owner’s claim=asset-debt”.They were some the primitivest balance sheets,but they were very coarse and not finaiized the design.From the phase,we found the road of the Chinese balance sheet was defferent from the west.They were made up