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第三次税法讨论 第六题 某卷烟生产厂既生产对国内销售的卷烟，又生产计划内卷烟出口， 7月发生如下业务： （1）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款50000元，并支付价外补贴5000元，卷烟厂委托一家运输公司将该批烟叶送往烟丝厂加工成烟丝，专用于内销卷烟的生产，支付运输公司运输费500元，取得运输业发票，支付烟丝厂含税加工费和辅料费7020元，取得增值税专用发票 （2）外购免税烟丝一批，用于计划内出口卷烟的生产，取得普通发票，金额80000元； （3）外购一批卷烟用纸，用于内销和计划内出口卷烟的生产，取得增值税专用发票，价款70000元，增值税11900元，当期全部投入生产； （4）将账面成本200000元的库存烟丝及委托加工收回烟丝的2/3用于内销卷烟生产，生产出的A牌卷烟200标准箱内销，取得不含税销售额2600000元； （5）将外购用于出口的烟丝全部投入生产，生产出的计划内出口卷烟300标准箱出口，出口FOB价折合人民币3825000元； （6）将A牌卷烟2箱发放给职工作为福利。 ①收购烟叶可抵扣进项税=50000×（1+10%）×（1+20%）×13%=8580（元）②支付运输费和加工费进项税=500×7%+7020÷（1+17%）×17%=35+1020=1055（元） ③卷烟用纸可抵扣的进项税=11900×[1-3825000÷(2600000+2600000÷200×2+3825000）]= 11900×[1-3825000÷6451000]=4844.12（元）④当期可抵扣进项税合计数=8580+1055+ 4844.12=14479.12（元） ①当期销项税额=（2600000+2600000÷200×2）×17%=446420（元）②当期应纳增值税=446420-14479.12=431940.88（元） ①组成计税价格=[50000×（1+10%）×20%-8580+500-35+7020÷（1+17%）]÷（1-30%）=63885÷（1-30%）=91264.29（元）②当期被代收代缴消费税=91264.29×30%=27379.29（元） ① 可按照生产领用量计算抵扣的消费税=200000×30%+27379.29×2/3=78252.86（元） 使用消费税税率的确定：每标准条销售额=2600000÷200÷250=52元，使用定额税率和36%的比例税率 ② 当期实际缴纳消费税=202*150200×202×36%-78252.86=1133747.14（元） 第7题 （1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，未取得运费发票，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税l.3万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。 （2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。 1、销项税=31×17%+3.51÷（1+17%）×17%=5.78万 消费税=(31+3.51÷1.17)×20%+20000×0.5÷10000=7.8万 2、销项税=24.57÷1.17×17%=3.57万 消费税=24.57÷1.17×20%+20000×0.5÷10000=5.2万 3、销项税=500×22÷10000×17%=0.187万 消费税=500×22÷10000×20%+500×0.5÷10000=0.245万 4、销项税=3.74万 消费税=5×2000×22÷10000×20%+5×2000×0.5÷10000=4.9万 5、进项税= 3.4万 （3）将试制的新型号干红酒l0 000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。 征收增值税的货物，同时又征消费税的其组成计税价格应计消费税税额。 组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率） 销项税=1.4×（1+5%）