巢湖地税局资源税全面改革培训课件局.PPTVIP

第二部分 资源税全面改革征管规定 (八）、关于实施时间。 1．此次资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2016年7月1日起实施。 　　2．已实施从价计征的原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等6个资源品目资源税政策暂不调整，仍按原办法执行。 第二部分 资源税全面改革征管规定 （九）、其他事项 ???1、纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税。纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，准予扣减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。 　　2、纳税人在2016年7月1日前开采原矿或以自采原矿加工精矿，在2016年7月1日后销售的，按本通知规定缴纳资源税；2016年7月1日前签订的销售应税产品的合同，在2016年7月1日后收讫销售款或者取得索取销售款凭据的，按本通知规定缴纳资源税；在2016年7月1日后销售的精矿（或金锭），其所用原矿（或金精矿）如已按从量定额的计征方式缴纳了资源税，并与应税精矿（或金锭）分别核算的，不再缴纳资源税。 3、对在2016年7月1日前已按原矿销量缴纳过资源税的尾矿、废渣、废水、废石、废气等实行再利用，从中提取的矿产品，不再缴纳资源税。 第三部分 新资源税纳税申报表填报方法和注意事项 申报表的变化： 1、由原来的两张主表变为一张主表和三张附表。 2、将纳税人原自行计算的过程在附表上直观体现。 3、主表由附表自动生成，除个别项目外，基本上不需要填写。 4、新表更有利于纳税人透明核算、正确填写申报，符合双方税收风险防控的需要，也更能满足税务机关后续收入分析等需要。 申报表的填写顺序： 先填写附表（一）和附表（二），接着填写附表（三），最后对自动生成的主表完善个别项目，并签章确认。8月份申报期，电子税务局若完善了新的申报表填报功能，则企业可以在网上申报。 三个附表不是全部必填，根据实际情况选择填写。 附表（一）填写说明： 1、凡开采以原矿为征税对象的应税产品的纳税人需填写此表。此表反映计税销售额、计税销售量的计算过程，并自动导入主表。从量计征资源税纳税人本表第3到第9栏不需要填写。 2、“税目”：填写规定的应税产品名称。多个税目的，可增加行次。煤炭、原油、天然气、井矿盐、湖盐、海盐等视同原矿类税目填写本表。“子目”：同一税目适用税率、折算率不同的，作为不同的子目分行填写。子目名称由省局根据本地区实际情况确定。 附表（一）填写说明： 3、第3栏“原矿销售额”:填写纳税人当期应税原矿产品的销售额，包括实际销售和视同销售两部分。 4、第4栏“精矿销售额”：填写纳税人当期应税精矿产品的销售额，包括实际销售和视同销售两部分。 原矿、精矿、粗金、金锭的销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。 附表（一）填写说明： 5、第5栏“折算率”：反映精矿销售额折算为原矿销售额的比值。除煤炭折算率由纳税人所在省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定外，其他应税产品的折算率由当地省级财税部门确定。我省仅有煤炭制定了折算率，其他原矿为征税对象的品目均不需要折算。如不涉及折算，从价计征资源税纳税人应将其折算率和平均选矿比填写1 。 附表（一）填写说明： 6、第7栏“允许扣减的运杂费”、运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计算缴纳资源税。 扣减的凭据包括有关发票或者经主管税务机关审核的其他凭据。运输费用明显高于当地市场价格导致应税产品价格偏低，且无正当理由的，主管税务机关有权合理调整计税价格。 附表（一）填写说明： 6、第8栏“允许扣减的外购矿购进金额”：填写根据资源税现行规定准予扣减的外购矿（即外购已税产品）购进金额。允许扣减的外购矿购进金额，可按当期发生额根据有关规定扣减。 外购矿的扣减原则。建议按照收付实现制扣减，即当期购进外购矿的购进金额全部允许当期扣减。 第7栏、第8栏运杂费和外购矿购进金额需要进行折算的，应按规定折算后作为允许扣减的运杂费和允许扣减的外购矿购进金额。 附表（一）填写说明： 7、第10栏“计量单位”：填写计税销售量的计量单位，如吨、立方米、千克等。多数矿种用吨计量，如煤炭、原油、磷矿等；天然气、砂石、粘土用立方米；其他按照原从量计征税额标准中计量单位填写。 8、本表各应税产品的销售量均包括视同销售数量，但不含外购矿的购进量。应税产品的销售量按其增值税发票等票据注明的数量填写或计算填写；发票上未注明数量的，填写与应税产品销售额相应的销售量。 9