税收基础与实务 第11章 外商投资企业和外国企业所得税.pptVIP

本章重点内容： 外资企业所得税的纳税人 外资企业所得税的税率 外资企业所得税的税收优惠 第一节 外资企业所得税的概念 外资企业所得税是对外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征税的税种。 第二节 有关税制要素 一、纳税义务人 外商投资企业:中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业 外国企业:在中国境内设立生产经营机构、场所从事生产经营的外国企业；未设立生产经营机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业 征税对象与税率 征税对象 生产经营所得和其他所得 税率 30%的企业所得税 3 %的地方所得税 10%的预提所得税 第三节 应纳税所得额的计算 一、概念：外资企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额减去成本、费用、税金、损失后的余额。 二、收入的确定 权责发生制下的收入 企业接受的非货币资产捐赠，作为企业当年收益 企业接受的货币捐赠，一次性计入企业的当年收入 企业应付未付款，债权人逾期两年为要求偿还的 股票转让净收益为财产转让收益 企业发行股票，溢价部分为股东权益 国库券利息免税 总机构管理费 借款利息 交际应酬费 1)销货净额在1500万元以下，不得超过销货净额的5‰，超过1500万元 的部分，不得超过该部分的3‰ 2)业务收入总额在500万元以下的，10‰，在500万元之上，不得超过该部分的5‰ 其他可扣除的费用 工资和福利费 但不得列支在中国境内工作的职工的境外的社会保险费 坏帐损失 公益救济性质的捐赠 技术开发费 各种保障基金 固定资产的购置、建造支出 无形资产的受让、开发支出 资本的利息 各项所得税税款 违法经营的罚款和被没收财物的损失 税收滞纳金、罚金和罚款 自然灾害或意外事故有赔偿部分 支付给总机构的特许权使用费 用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠 资产的税务处理 亏损的弥补 关联企业的转让定价 第四节 税收优惠 一、生产性投资优惠 获利年度 两免三减半 对应纳税额减征 地区投资优惠和再投资退税优惠 二、地区投资优惠 经济特区、经济技术、开发区、沿海开放城市的优惠税率为15%、24% 三、再投资退税优惠 40% 60% 地方所得税不退 第五节 应纳税额的计算 预缴的计算 境外所得已纳税额的扣除 预提所得税的计算 再投资退税的计算 第六节 征收与管理 外资企业所得税按年计算、分季预缴的征收方法。季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。 * * 第十一章 外商投资企业和外国企业所得税 三、准予扣除项目 四、不准予列支的项目 五、影响应纳税所得额的其他因素 *