联付运费、电费进项税分劈的账务处理.docVIP

联付运费、电费进项税分劈的处理 企业计算抵扣进项税时，存在两个纠葛问题：第一是运费进项税的计算。按税法规定一切进项税必须按索取规定的发票抵扣，复印件或自行分劈的发票不能抵扣。所以，总公司对关联企业联购联销货物，由总公司支付的铁（公）路运费，按税法规定运费发票在那个企业，这个企业才可以计算进项税，关联公司不能计算进项税。第二是两个企业共同用一个总电表，电业局对有总电表企业收取电费（开增值税专用发票），分户企业分担的电费就得不到进项税。　　对上述存在问题，要想既符合税法规定，又要使进项税抵扣合理（不重复抵扣）。笔者根据客观实际谈谈个人意见：　　（一）对联购联销的运费进项税处理。　　1、联购的运费进项税。例如，市、县烟草公司共同从烟厂进卷烟200000元，税率17％，增值税34000元，运杂费7000元（其中运费及基金1、基金2计款6000元），这批商品，市、县公司各一半，但烟厂直接对市烟草公司销售结算货款，因此市公司以购进价开增值税专用发票给县公司当销售处理，其运费的进项税就不便分劈了。这样一来，县公司应得的运费进项税，就得从结算费用中扣除。市公司处理：　　（1）购入商品时：借记库存商品（商品已验收入库）200000元、应交税金—应交增值税（进项税额）34600元（包括运费进项税6000×10％＝600）、经营费用6400元（7000－600元），贷记银行存款24100