解决亏损上市公司盈余管理对策.docVIP

摘 要 加强对现行企业会计准则下亏损上市公司盈余管理问题资本市场在中国已经发展有十几年了,但和国外的资本市场相比,中国的资本市场还是比较年轻的,因此也不可避免的存在许多的不足与缺陷。盈余管理作为世界资本市场的难题,在中国不成熟的资本市场环境下被许多上市公司所运用,而且由于中国特有的制度原因,还发展成为许多上市公司规避监管的特殊方式。以证监会对亏损上市公司特别处理、暂停上市、终止上市的监管为例,许多亏损上市公司为了逃避连续亏损而受到的监管处罚,存在采取盈余管理手段达到扭亏为盈的目的。本文正是以中国这个特有的针对亏损上市公司监管制度为基础,提出了亏损上市公司盈余管理问题的研究。本文首先通过规范研究,对盈余管理的定义进行界定,运用了契约理论、信息经济学理论、寻租理论来证明上市公司存在盈余管理的动机。并且结合中国的特殊国情,进一步证明了中国亏损上市公司存在盈余管理的动机。基于本文对亏损上市公司盈余管理偏好方式的研究角度,提出了一些影响中国亏损上市公司盈余管理方式选择的因素,并结合中国证券市场的实例证明了亏损上市公司确实会有意的选择一些盈余管理方式达到扭亏为盈的目的。其次,针对上文规范研究提出的一些问题,运用实证研究证明在中国亏损上市公司确实存在盈余管理的动机,确实存在扭亏当年调增利润的行为和证明亏损上市公司在盈余管理方式的选择上确实存在偏好。最后,在前文研究的基础上,针对目前亏损上市公司的盈余管理的行为,提出了作者认为的一些必要而有益的政策建议 摘 要 4 Abstract 5 第1章 绪论 8 1.1 研究背景 8 1.2 国内外研究综述 8 1.2.1国内研究综述 8 1.2.2国外研究综述 9 1.3 研究目的与意义 10 第2章 盈余管理基础理论概述 10 2.1盈余管理的涵义 10 2.2盈余管理的基本特征 11 2.2.1盈余管理与会计方法的选择、运用 11 2.2.2　盈余管理对经济收益和会计数据的信号作用 11 2.2.3　盈余管理的主体是企业管理当局 11 2.3盈余管理的目的 12 2.3.1盈余管理的终极目的是获取私人利益 12 2.3.2　盈余管理的具体目的是获取现实利益的 12 2.4盈余管理的方法 13 2.4.1　利用会计政策的变更 13 2.4.2利用应计项目的管理 ..14 2.4.3　利用对交易事项时点的确认 14 2.4.4　利用关联交易 14 2.4.5　利用资产重组美化报表 14 第3章 盈余质量分析 14 3.1 盈余质量分析的必要性 14 3.1.1　从企业委托代理关系分析 15 3.1.2　从会计本身的特点分析 15 3.1.3　从我国的会计准则分析 15 3.2 决定盈余质量分析的相关因素 16 3.2.1　会计政策与盈余质量的关系 16 3.2.2 财务状况与盈余质量的关系 16 3.2.3 利润构成与盈余质量的关系 16 3.2.4 现金净流量与盈余质量的关系 16 3.3 盈余管理存在的动因分析 17 3.3.1 筹资动因 17 3.3.2债务契约动因 17 3.3.3政治成本动因 18 3.3.4误导市场动因 18 3.4 盈余管理带来的优势 18 3.5 盈余管理产生的弊端 18 第4章 亏损上市公司盈余管理的分析 19 4.1现行会计准则下上市公司盈余管理的动机分析 19 5.7加强董事会对公司财务报告的监控 33 5.7.1完善独立董事制度 33 5.7.2设立审计委员会 33 5.7.3改进公司业绩评价体系 34 第6章 结 论 34 参考文献 35 致 谢 38 　　 第1章 绪 论 判断编制财务报告和通过规划交易以误导那些以公司的经营近年来，我国上市公司的盈余管理行为一直是人们所瞩目的焦点。所谓盈余管理是指企业管理者以获取一定的自身利益为目的，在会计准则和会计制度允许的范围内，运用职业业绩为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告为基础的契约的后果。虽然在合理范围内的盈余管理可以减少企业的经营风险，有利于进一步激励管理者的创新能力，但由于盈余管理有悖于财务会计信息质量特征，有悖于会计信息的中立性，会使会计信息失去公允性、可靠性和可比性，从而误导投资者并影响证券市场资源优化配置的功能，因而，过度的盈余管理是有害的。企业会计准则，从上市公司盈余管理的动机入手，企业会计准则对上市公司盈余管理的限制，提出基于企业会计准则的盈余管理新手段和识别方法作为盈余管理的“重灾区”，亏损上市公司的盈余管理行为在某种程度上呈现出了中国特色。本文试图针对亏损上市公司盈余管理的现状和主要手法，提出减少亏损上市公司盈余管理的建议作一些粗浅的探讨。近年来，我国上市公司的盈余管理行为一直是人们所瞩目的焦点。所谓盈余管理是指企业管理者以获取一定的自身利益为目的，在会计