第五章审计证据与审 计_工 作底稿.ppt

4、审计结论记录 四、审计工作底稿的格式、要素和范围 * 四、审计工作底稿的格式、要素和范围 5、审计标识说明、索引号及编号 ∧：纵加核对 ∠：横加核对 B：与上年结转数核对一致 T：与原始凭证核对一致 G：与总账核对一致 S：与明细账核对一致 T/B：与试算平衡表核对一致 C：已发询证函 C/：已收回询证函 * 6、编制者姓名及编制日期和复核者姓名及复核日期 四、审计工作底稿的格式、要素和范围 * 五、审计工作底稿的复核 项目组内部复核——详细复核 部门质量控制复核——一般复核 主任会计师——重点复核 * 六、审计档案的管理 审计档案的分类 1.??永久性档案 具有长期使用价值的审计工作底稿所组成的审计档案。如审计项目管理、被审计单位的背景资料、法律资料等 2.??当期档案 当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿所组成的审计档案。 如执行控制测试程序、实质性程序所形成的工作底稿。 * 审计档案的所有权与保管 归档期限:审计报告日后六十天内 保存期限: 永久档案——长期保存 当期档案——至少10年 * 第五章 审计证据与审计工作底稿 * 第一节 审计证据 审计证据的概念（掌握） 审计证据的种类 （理解） 审计证据的特性 （掌握） * 一、审计证据的概念 1、概念 审计证据是指注册会计师为了证实管理层的认定、得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 第一节 获取审计证据的目的 审计证据构成 * 审计证据构成 一、审计证据的概念 审计证据 财务报表依据的会计记录中含有的信息 其他信息 从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 * 审计证据按外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四类。 一、审计证据的概念 * 二、审计证据的种类 内部证据：由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。 （1）只在审计客户内部流转； （2）由被审计单位产生、但在外部流转 * 二、审计证据的种类 外部证据：由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。 （1）由被审计单位以外的机构或人士编制，直接交给注册会计师； （2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师； （3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的证据 * 三、审计证据的特性 （一）充分性 （数量要求） 审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见（最低数量要求）。 审计证据的数量必须足够，必须达到最低的数量要求； 审计证据的数量只要足够，决不是越多越好。 * 三、审计证据的特性 考虑因素 审计风险 具体项目的重要性 审计人员的经验 是否发现错报 审计证据的质量 总体规模与特征 * 三、审计证据的特性 （二）适当性（质量要求） 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 第一节 * 三、审计证据的特性 1. 相关性 在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑： （1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关； （2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据； （3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 第一节 * 三、审计证据的特性 2. 可靠性 注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性： （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； （4）以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； （5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 第一节 * 三、审计证据的特性 （三）充分性与适当性的关系 注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 第一节 * 三、审计证据的特性 （四）特殊考虑 （1）文件记录可靠性的考虑 （2）使用被审计单位生成信息的考虑 （3）证据相互矛盾时的考虑 （4）获取审计证据时对成本的考虑 第一节 * 四、认定和审计证据 认定：被审计单位管理层对财务报