第6讲 会计核算.pptVIP

第一节 制造业企业及其经营循环 经营循环 (1)2005.4.1取得借款时: 借:银行存款 60000 贷:长期借款 60000 (2)2005.12.31计提利息: 借:财务费用 3600 贷:应付利息 3600 (3)2006.12.31计提利息: 借:财务费用 4800 贷:应付利息 4800 (4)2007.4.1: 借:财务费用 1200 贷:应付利息 1200 借:长期借款 60000 应付利息 9600 贷:银行存款 69600 采购过程的主要经济业务核算举例 例5 公司采购人员徐飞向财务处提取2000元现金，以备出差之用。 借：其他应收款——徐飞 2000 贷：库存现金 2000 借：材料采购─A材料 800 ─B材料 400 贷：银行存款　　　　　 1 200 借：材料采购─A材料 800 ─B材料 800 库存现金 400 贷：其他应收款─徐飞 2 000 例13 按工资总额的14%计提职工福利费。 借：生产成本 ——甲产品 1260 制造费用 420 管理费用 420 贷：应付职工薪酬——职工福利 2100 第六节 财务成果核算 一、核算的内容 1、财务成果的形成 2、财务成果的分配 二、帐户设置 三、核算举例 1、财务成果的形成 利润的概念 企业在一定期间的经营成果，是收入与费用相配比后的净盈利额（或净亏损额）。 利润的作用 是反映企业经济效益的综合指标，也是进行财务预测、投资决策等的重要手段。 每股收益（盈余）=净利润/普通股股数 市盈率=每股市价/每股盈余 2、财务成果的分配 二、财务成果核算的账户设置 “营业外收入”账户 “营业外支出”账户 “本年利润”账户 “所得税费用”账户 “利润分配”账户 “营业外收入”的账户结构 “营业外支出”的账户结构 “所得税”的账户结构 “本年利润”的账户结构 “利润分配”的账户结构 财务成果核算各账户之间的关系 三、财务成果业务的核算举例 （教材P156） 例24：南江公司向希望工程捐赠 3 000元，已通过银行付讫。 例25：南江公司收到本单位职工张明交来的违反生产规章的罚款100元。 例26：结转各种损益类帐户。 （1）借：主营业务收入 65 200 营业外收入 100 贷：本年利润 65 300 例27：计算并结转南江公司本年所得税。假定南江公司适用的所得率为20％。 承上例，实际交纳所得税时的会计分录为： 一 、核算的内容 可供分 配利润 提取法 定盈余 公积金 提取 法定 公益金 分配给 股东 一 、核算的内容 营业外收入 借方 贷方 发生的各项营业外收入 期末转入“本年利润”帐户的营业外收入 营业外支出 借方 贷方 期末转入“本年利润”帐户的营业外支出 发生的各项营业外支出 所得税费用 借方 贷方 期末转入“本年利润”帐户的所得税 本年所得税费用总额 本年利润 借方 贷方 1、从收入帐户转入的： 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 1、从费用帐户转入的： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务支出 三项期间费用 营业外支出 所得税费用 2、转入“利润分配”帐户借方的净亏损 2、转入“利润分配”帐户贷方的净利润 利润分配 借方 贷方 期末从“本年利润”帐户转入的本期净利润 提取盈余公积 分配给股东利润 余额：期末未分配利润 余额：期末未弥补亏损 期末从“本年利润”帐户转入的本期净亏损 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 所得