RCM制作-风险一览统制活动筛选相关提示.docVIP

制作日期2007/10/23 PAGE 9/ NUMPAGES 9RCM的制作RCM的制作－风险一览的统制活动筛选相关提示（两个视点和六个观点）在筛选财务报告相关风险和统制活动（控制）时，应从两个视点和六个观点加以研究。这些项目将成为确保财务各报表可靠性的条件。相反，类似于损毁和阻碍这些项目的状况也将成为风险。通过从这些观点加以研究，可便于确定财务报告相关风险，并可实现标准化。两个视点序号项目定义具体的例示主要发生时点输入时输入后1错误由于非恶意的错误所引起的风险。失误。遗漏检查。○―2不正当由于恶意的不正当操作引起的风险。无凭据计入。窜改数据。○○从上述两个视点，最好以什么方式表示没有错误和不正当操作？具体来讲，若符合了如下的六个观点，则可主张在财务各报表中没有错误和不正当操作。将此六个观点称为主张，作为制作财务各报表的适当的必要条件加以把握。因此，在考虑财务各报表中出现错误和不正当操作的要因（风险）和为了防止这些要因的手段（统制）时，重要的是首先应考虑与该六个主张间的关系。也就是说，在制作风险控制矩阵（RCM）时，为了研究有无与各业务程序相关的附表1中所列举的风险，减少和回避其风险并符合主张，并为了达成附表2所列举的统制目标，须筛选出实际的统制活动（控制）。关于具体的作业步骤，请参见第4页。六个观点－制作适当的财务各报表的必要条件（主张）序号项目定义具体的例示主要发生时点输入