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基本知识简介： 2006年我国税收总体情况分析 2006年，全国税收收入(不包括关税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税)继续稳定较快增长，共入库37636亿元，比上年增长21.9%，增收6770亿元。 相应的2006年国内增值税完成12895亿元，比上年增长20.5%，增收2196亿元，其中，工业增值税增长20.7%，商业增值税增长19.6%。 卷烟、汽车产销形势好带动国内消费税增长。去年国内消费税完成1886亿元，比上年增长15.4%，增收251亿元。 建筑安装、房地产和金融业推动营业税快速增长。去年营业税收入完成5129亿元，增长21.2%，增收897亿元。去年通信业务收入完成7050亿元，增长10.6%，相应的电信营业税完成195亿元，增长14.7%。交通运输、住宿餐饮和服务业营业税也稳定增长，增幅在15%左右。 ?去年企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税共完成7081亿元，增长28.5%，增收1570亿元。去年个人所得税完成2452亿元，增长17.1%，增收358亿元。 ?海关代征进口税收与一般贸易进口增长基本协调。去年一般贸易进口商品总值增长19.1%，海关代征进口税收完成4967亿元，比上年增长17.7%，增收747亿元，两者保持基本协调增长的态势。 很多公司存在一些共性的会计核算不规范，潜在税务风险较大的问题 1、 公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位； 2、不按《计税标准》规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧（根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支）； 3、未按权责发生制的原则，没有依据的随意计提期间费用；或在年末预提无合理依据的费用； 4、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额（如餐票等）报销的发票。造成这些费用不能税前列支； 5、应付款项挂帐多年，如超过三年未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整； 6、 增值税的核算不规范，未按规定的产品分项分栏目记帐，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦； 野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，狡猾者骗税，精明者避税，傻子冤缴税 。 －－－网语 第一章 税务会计概述 本章学习要点 税务会计基本概念 税务会计的对象、目标 税务会计基本前提与原则 税务会计要素 第一节 税务会计基本概念 一、税务会计的有关概念 1.定义：是以国家税法和会计准则为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一门专业会计。 2.特点： （1）税务会计的法定性：核算要严格依据国家税收法规进行。 （2）税务会计的相对独立性：指所包含的记税依据、计算税款、办理纳税手续等程序是独立于财务会计之外的。 （3）税务会计的相对统一性：同一税种兑不同的纳税人其会计处理的基本规定是一致的。 二、税务会计与财务会计的关系 （一）联系：税务会计以财务会计为基础，资料来源于财务会计。 （二）差异： 1.目标不同：财务会计提供的信息除为外部有关经济利益者服务外，也为企业本身的生产、经营服务；税务会计则要按现行税法和缴纳办法计算应纳税额，使纳税人正确履行纳税义务，充分享受相关权利。 2.对象不同：财务会计以货币计量的全部经济事项为核算对象；税务会计以与计税有关的经济事项为对象。 3.核算基础、处理依据不同：财务会计遵循会计准则处理经济业务；税务会计要求严格按照现行税法进行会计处理。 4.会计运用原则的不同：财务会计采用权责发生制；税务会计采用权责发生制与收付实现制相结合。 三、税务会计与税收会计的关系 （一）联系：都使以税法为准绳，利用会计基本理论、方法对税款进行核算和监督的专业会计。 （二）区别： 1.主体不同：税收会计主体是税务机关及征收关税的海关；税务会计主体是纳税人。 2.会计基础不同：税收会计以收付实现制为记账基础；税务会计以权责发生制为记账基础。 四、税务会计的特点 法律性：遵循税法 专业性：针对纳税有关专业知识 融合性：融税收法规与会计制度为一体 两重性：会计目标的两重性 五、 税务会计的对象目标 （一）税务会计的对象 1、一般对象：指纳税人因纳税而引起的能以货币计量的税务活动。 2、具体对象： 经营收入 生产经营成本、费用 收益分配 税款的申报和缴纳 （二）税务会计的目标 依法纳税，认真履行纳税义务。 正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系。 合理选择纳税方案，科学进行税务筹划。 第二节 税务会计基本前提与原则 一、基本前提 （一）纳税主体：