“营改增”企业进项税抵扣凭证风险管控研究.docVIP

“营改增”企业进项税抵扣凭证风险管控研究 　　摘要：“营改增”多数试点企业多数未接触过增值税，对抵扣凭证的风险疏于认识与管理，极易引发税务风险。“营改增”试点企业需从思想上与行动上高度重视，对抵扣凭证的常规风险、虚开增值税发票、失控发票、滞留发票以及逾期发票的抵扣风险等从制度上加强防控，才能有效地防范风险。 　　关键词：营改增 进项税额 抵扣凭证 风险 　　2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2014年1月1日起，国务院又将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，这意味着，将有更多的营业税纳税人转为增值税纳税人。由于多数试点企业从未接触过增值税，对增值税的税务风险特别是进项税额的抵扣风险缺乏认识与管理，极易引发税务风险。本文仅对“营改增”企业进项税抵扣凭证的风险管控问题做一些探究。 　　一、抵扣凭证的常规风险管控 　　根据《营业税改增值税试点实施办法规定》二十三条规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这里所称的增值税扣税凭证，是指增值税专用发票（包括货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。在实务中，抵扣凭证的常规风险主要表现在如下方面： 　　（一）扣税凭证项目填写不完整或不规范 　　接受的抵扣凭证填写要素不