浅析开征环境税对企业影响.docVIP

浅析开征环境税对企业影响 　　摘要：伴随着我国经济的发展，环境污染问题日益严峻，治理环境污染已经成为摆在人们面前紧迫、重大的课题。环境税被认为是解决环境污染问题的有效措施之一，开征环境税已成为一种国际趋势，然而我国在环境保护方面的税收法规相对空白，环境税尚未正式起步。本文对开征环境税对企业的影响以及环境税的设置问题等进行了探讨。 　　关键词：环境污染 环境税 影响 　　一、环境税的综述 　　（一）环境税的内涵 　　不少国家是按照“谁污染，谁缴税”的原则开征环境税的，征税范围较广，大致涉及二氧化碳的排放、水污染、废物丢弃、环境噪音、农业污染等方面。政府通过开征环境税，一方面，政府可为治理污染和环境保护筹集必要的资金；另一方面，由于税收影响高能耗、高污染产品的生产成本，导致该类产品的销售价格上升，根据西方经济学的“理性经济人”假设，消费者会减少该类商品的购买量，增加对低能耗、低污染产品的消费。从长期看，环境税除了会改变消费者的消费观念外，也会促使产品的生产者减少该类产品的生产或者改进生产技术，最终促进环保产业的发展，淘汰一批高污染、高能耗的企业，解决日益突出的经济发展和环境保护的矛盾。 　　（二）国内外环境税征收现状的分析 　　目前，我国还没有关于环境保护的专门税种，但不少税种中，例如：资源税、消费税、增值税等在某些方面反映了环保的目标。此外，从20世纪七八十年代起，为了治理污染和环境保护，我国还实施了排污收费制度。在实施的初期，对促进污染治理和环境事业的发展起到了积极作用。但是，该制度仍然存在不少弊端，近年来这些弊端日益突出，例如：污染物的排污费征收标准制定偏低，不足以弥补污染治理成本，造成污染企业的违法成本低、守法成本高，污染企业宁愿缴纳排污费也不愿积极治理，不利于污染的治理和环境保护。 　　反观其他国家，环境税的征收对象广泛，并实行专款专用，专门用于环境治理。可以说，开征环境税在一定程度上约束了企业的污染行为，增强了人们的环保意识。以日本为例，日本政府从1990年开始，出台了一系列环境保护相关的税收政策，涉及能源、汽车、废弃物、污染物等多个领域，征收对象不仅包括企业，还覆盖到全体国民，从而形成了较为系统的环境保护税收体系。据日本有关数据资料显示，通过征收碳税，有效地抑制了日本生产部门的能源过度消费。 　　二、开征环境税对企业的影响 　　征收环境税势必对大部分企业产生重大影响。无论是企业的经营管理者，还是政府部门、学者等，都在关注环境税对企业的影响。一旦开征环境税，必然会影响企业的税收负担，增加了其成本，从而对企业的经营决策产生影响。 　　（一）增加企业的成本，给其造成经营压力 　　开征环境税后，环境税必将成为企业成本的一部分，导致其成本增加。出于企业价值最大化以及市场竞争状况的考虑，企业有可能提高产品或服务的价格，将其缴纳的环境税税负转嫁出去。 　　若企业所处行业的竞争激烈，例如：汽车行业，由于其产品需求弹性较大，企业很难通过提价的方法把环境税负转嫁出去。所以，企业可能会选择不提价。但是，由于企业缴纳环境税后，会使其平均成本和边际成本都上升，若售价保持不变，会使部分企业出现亏损，严重的可能导致企业破产，从而达到政府淘汰一些高能耗、高污染的企业，促进产业升级，保护环境的目的。因此，对于企业来讲，可以有两种选择：一是通过主动调整经营管理、降低其他成本费用的方法来自行消化；二是加大新技术的研发和引入，积极寻找替代品从而降低成本，实现节能环保的目标。 　　对于缺乏弹性的，生产和生活必需品的产品或服务，可以通过提价，将增加的环境税负转嫁给消费者。然而，提价会导致产品或服务的需求萎缩，收入也随之下降。若企业不能有效地调整经营，势必将影响企业的盈利水平，削弱企业的竞争力。 　　此外，开征环境税不仅将影响单个企业，还将影响到产业链的其他企业。从整个产业链的角度看，开征环境税会改变上游、下游企业之间原有的、紧密的相互依存关系。以钢铁企业为例，作为污染企业，势必将成为环境税的征税对象，企业生产的产品越多，其承担的税负也就越多。在其他情况不变的前提下，企业为了维持原有的利润水平，必将提高产品价格，这就增加了其下游企业（如汽车制造企业等）的成本。而下游企业为了降低成本，会逐渐减少对上游企业产品的需求，寻求新的替代品（由此上游、下游企业依存度降低）。随着下游企业需求量的减少，也将反作用于上游企业，即促使钢铁企业减少生产量，导致企业盈利减少。企业要想生存和发展，必须加强环保意识，不断进行技术升级与创新，引入先进的设备，转变生产方式，减少环境污染。 　　（二）减少企业的出口额 　　环境税被视为调节贸易与环境关系的重要经济手段之一。许多经济学家认为环境税对出口贸易的影响是显著的。这是因为，征收环境税后，会影响到企业的成本（直接抬高成本或间接迫使生产者为减