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上市公司内部控制和审计意见关系实证研究 　　摘要：通过研究上市公司2012年的年度报告发现，超过90%的上市公司披露了内部控制自我评价报告，绝大多数对内部控制进行审计的上市公司收到了标准无保留审计意见。面对当前我国内部控制发展的良好势头，本文选取了2010-2012年三年的上市公司面板数据进行实证研究，分析了我国上市公司内部控制和审计意见的关系，并给出了政策建议。 　　关键词：内部控制 内部监督 内部控制缺陷 外部监督 审计意见 　　一、 引言 　　2013年8月16日11点05分，上证指数在一分钟内涨幅超过5%，甚至一度达到5.62%，一时间各路内幕消息传的纷纷扬扬。午市开盘后光大证券停牌，公告显示光大证券策略投资部门在使用套利系统时出现严重问题。后经调查发现，此次“乌龙指”事件发生的根本原因是该策略投资部门系统未置于公司风险控制系统监控下，是多级风险控制体系未起到作用所引发的，相关内部控制存在明显缺陷。这就是8?16光大证券“乌龙指”事件。这场“乌龙指”事件的发生使得上市公司、公众和监管机构更加注重公司内部控制的建设和完善。 　　从理论上讲，内部控制和审计意见有着密不可分的关系，审计意见的形成离不开对内部控制的评价。上市公司的内部控制体系越完善，内部控制运行越有效率，财务风险相应的也较低，注册会计师就倾向于出具标准无保留审计意见，反之亦然。 　　二、理论分析与研究