(会计学基础)第八章编表前的准备工作.ppt

第八章 编表前的准备工作 本章提要：通过本章学习，掌握期末账项的调整、对账、结账及财产清查的方法。 本章重点： 1.期末账项的调整方法 2.财产清查的方法 3.对账与结账的方法 本章难点：期末账项的调整方法 第一节 编表前准备工作概述 一、编表前准备工作的意义 1．全面确定本期的收入、费用，提供准确的财务信息。 2．确保企业财产物资的安全与完整。 3．确保会计账簿资料的准确，为编制报表奠定基础。 二、编表前准备工作的内容 1．期末账项调整。按照权责发生制的原则，正确地划分各 个会计期间的收人、费用，为正确地计算结转本期经营成 果提供有用的、完整的资料。 2．财产清查。清查企业的财产，确定是否账实相符，如果 盘盈、盘亏则要做账。 3．对账。通过对账保证账证、账账、账实相符，报表编制完毕后还要进行账表核对。 4．结账。通过结账，计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 第二节 期末账项调整 一、应计收入的调整 【例8—1】甲企业2011年10月初与乙企业鉴定合同，合同约定从即日起甲企业为乙企业提供一个季度的运输服务，本季度结束时乙企业向甲企业一次性支付劳务费30 000元。10月末，甲企业将本月应计收入调整入账。 借：应收账款——乙企业 10 000 贷：其他业务收入 10 000 【例8—2】211年10月1日，甲单位向银行存入40 000元， 期限6个月，利息率3%，银行每个季度结算一次利息。10月 末，甲企业将本月应计收入调整入账。 借：应收利息 100 贷：财务费用 100 二、应计费用的调整 【例8—3】2011年10月1日，甲企业与乙企业鉴 定租赁协议，协议约定从即日起承租乙企业的房屋一 栋作为车间使用，租期一年，每季度结束时支付房租 15 000元 。10月末，甲企业将本月应计费用调整账。 借：制造费用 5 000 贷：其他应付款——乙企业 5 000 【例8—4】2011年10月1日，乙企业从银行借款 100 000元，利息率6%，期限半年，合同约定到期还 本付息。10月末，乙企业将本月应计费用调整入账。 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 三、预收收入的分配 预收收入是指本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商品、劳务或财产物 资使用权的收入。 【例8—5】2011年10月2日，甲企业预收丙企业购货款80 000元，存入银 行。10月20日，向丙企业发出产品1 000件，每件售价20元，增值税率17%， 剩余产品下月再发。 10月2日收到货款时： 借：银行存款 80 000 贷：预收账款——丙企业 80 000 10月20日发货确认收入实现时： 借：预收账款——丙企业 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 【例8—6】2011年10月2日，甲企业预收丙企业交来的本季度固定资产租金12 000元，并已存入银行。月末对预收收入进行分配调整。 10月2日收到租金时： 借：银行存款 12 000 贷：预收账款——丙企业 12 000 月末确认实现的收入时： 借：预收账款——丙企业 4 000 贷：其他业务收入 4 000 四、预付费用的摊销 【例8—7】2011年10月1日，甲企业向乙企业预付本季度的房租3 000元，租来的房屋用于厂部办公。10月末应对预付费用进行摊销。 10月1日预付房租时： 借：预付账款——乙企业 3 000 贷：银行存款 3 000 10月末摊销本月应承担的房租费时： 借：管理费用 1 000 贷：预付账款——乙企业 1 000 四、无形资产的摊