(会计学基础)第三章会计科目、账户与复式.ppt

第三章 会计科目、账户与复式记账 本章提要：通过本章学习，了解设置会计科目的意义与分类，熟悉账户的结构和复式记账的方法，掌握借贷记账法的应用。 本章重点：1. 会计科目 2. 账户结构 3. 借贷记账法 本章难点：1. 账户结构 2. 借贷记账法 第一节 会计科目 一、会计科目的概念 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 二、会计科目的意义 三、会计科目的分类 1．会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目由财政部统一制定。 2．会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类与损益类等。 第二节 账户 一、设置账户的意义 账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连续记录的一种手段。 二、账户的分类 (一)按照其所反映会计要素具体内容的详细程度及统驭关系分类 1.总分类账户：是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。 2.明细分类账户：是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。总账账户称为一级账户，总账以下的账户称为明细分类账户，明细分类账户又可分为二级账户和三级账户。 (二)按其所反映的经济内容分类 根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。 1．资产类账户分为流动资产账户和非流动资产账户。 2．负债类账户分为流动负债账户和长期负债账户。 3．所有者权益类账户包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。 4．成本类账户是为了计算产品成本而设计的账户。包括生产成本和制造费用等。 5．损益类账户是为了计算损益（利润或亏损）而设计的账户。包括主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务成本等。 三、账户的结构 账户的结构是指账户的格式。 账户的格式，尽管有各种各样，但一般说来账户的基本结构具体包括以下内容（见表3-2所示）： 1．账户的名称(即会计科目)； 2．日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）； 3．凭证号数，即账户记录的来源和依据； 4．增加和减少的金额及余额。 为便于说明问题，上述账户的基本结构，可以简化为“T”字型，称为T型账户，只保留左右方，其他略去，将余额写在下面。 第三节 复式记账 一、记账方法演进 二、复式记账法的理论基础 三、复式记账的种类 复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同，可分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。在我国的会计准则中也明确规定“会计记账采用借贷记账法”。 3．费用类账户的结构 费用类账户的基本结构是：账户借方记录各项费用的增加额；账户贷方记录各项费用的减少额或转出数额，期末一般无余额。 4．收入类账户的结构 收入类账户的基本结构是：账户贷方记录收入的增加数额；账户借方记录收入的减少和转出数额， 期末一般无余额。 （三）记账规则 记账规则是会计运用记账方法记录经济业务时应当遵守的规律，是记账方法本质特征的具体表现。借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷、借贷必相等”。 【例3－1】根据投资协议收到乙公司投入的机器一台，价值3 000 000元。 【例3－2】采购材料一批价值500 000元，已验收入库，货款未付（假设不考虑增值税）。 【例3－3】从银行提取现金40 000元，以备零星支出。 【例3－4】取得银行短期借款580 000元，已存入银行。 【例3－5】签发应付票据700 000元用以直接偿付前欠乙工厂的货款。 【例3－6】用银行存款90 000元，偿还已到期的银行短期借款。 【例3－7】购入一项专利权价款计100 000元，款项已从银行存款中支付 （四）试算平衡 在借贷记账法下进行试算平衡就有两种方法： 1.发生额平衡法 发生额试算平衡法是用来检查全部账户的借贷发生额是否相等的方法。其计算公式如下： ∑全部账户借方发生额 ＝ ∑全部账户贷方发生 2．余额平衡法 余额试算平衡法是用来检查所有账户借方期初或期末余额和贷方期初或期末余额合计数是否相等的方法。其计算公式如下： ∑全部账户期初借方余额＝∑全部账户期初贷方余额 ∑全部账户期末借方余额＝∑全部账户期末贷方余额 五、会计分录与账户对应关系 （一）会计分录 指明每项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的记录，称为会计分录，简称分录。 会计分录包括记账方向（借方或贷方）、账户名称