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营改增后用友NC财务软件中相关科目设置及应用 　　【摘要】本文主要讨论用友NC财务软件中与“进项税”有关的科目设置问题，在不增加工作量的情况下，可方便日常运营核算和工程项目竣工结算、税务检查等工作。 　　【关键词】营改增 轨道交通企业 财务软件 　　根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）的规定，自2012年1月1日起上海轨道交通企业施行营业税改征增值税试点。 　　本文就营业税改征增值税（以下简称“营改增”）后，涉及增值税进项税核算的处理在用友财务软件的设置问题作一探讨。 　　一、会计科目设置的调整 　　上海轨道交通企业可抵扣的进项税分为固定资产增值税进项税和日常运营增值税进项税，为便于日常核算和申报以及日后的查询调整，需要在“应交税费―应交增值税―进项税”明细科目作出相关设置。 　　轨道交通建设项目中涉及的各类合同，与进项税相关的主要有设备采购合同、咨询合同、设计合同等，其进项税税率各不相同，有17%、11%、6%等；企业在日常运营过程中由于业务种类的不同，同样也会有不同税率的进项税。在实务中经常要核对各项目的合同付款，所以需要单独设置明细核算，在科目设置中应当考虑各类合同完成情况的查询。 　　轨道交通建设项目在营改增前，工程项目的竣工结算价是含税的，营改增后，工程项目的竣工结算价因已允许扣除增值税的进项税额，所以工程项目竣工结算成本中不再含有增值税进项税额了。由于正在建设中的工程项目已评审概算都是含税的，而且工程项目的最终竣工审计还是按合同价（含税）或实际工程付款来审定的，所以确定固定资产价值时应该把进项税额调整出去，形成竣工结算成本。事实上，营改增前工程建设的所有支出归集在“在建工程”科目中，最终的竣工结算价就是“在建工程”的余额；营改增后，“在建工程”科目的余额中不再包含进项税额，工程项目的全部支出应该是“在建工程”的余额和“应交税费―应交增值税―进项税”中固定资产进项税余额的合计。此外，在日常财务查询或审计过程中，除了??要了解“在建工程”余额以外，还需要按性质分拆成“建筑安装工程投资”、“设备安装工程投资”、“待摊投资”，以及按工程项目进一步分拆成“车站工程”、“区间工程”、“轨道工程”、“通讯工程”、“信号工程”等。如果在核算固定资产增值税的过程中作了如上考虑，合理设置了相关科目，就会给会计核算工作带来很多方便。 　　有鉴于此，根据用友NC财务核算软件的功能特点，对相关科目的设置如下： 　　首先，在“应交税费―应交增值税―进项税”下，设置辅助核算项目“固定资产进项税”和“日常运营进项税”，便可在日常会计核算和每月增值税申报工作中很方便地查询出累计发生额及相关明细数据。 　　其次，在“应交税费―应交增值税―进项税”下，增设辅助核算项目“线路核算”、“合同核算”，这样在日常工作中可以很方便地通过NC财务软件提供的“科目余额表”、“辅助余额表”、“辅助明细账”等报表，查询出某个合同的进项税和包含或不包含进项税的付款明细和累计付款等。 　　第三，需要在“在建工程―其他投资”和“预付账款”科目下设置一个明细科目“进项税备抵”，此科目为备抵科目，是所对应科目的减项；同时，还需在此科目下设置“线路核算”和“合同核算”等辅助核算科目。这些备抵科目用于反映工程投资的进项税额，一般为借方负发生额和贷方余额。作如此处理就可以很方便地分析“在建工程”和“预付账款”及其有关明细科目中不含税和含税的项目的合同完成情况。 　　上面设置备抵科目的办法看似繁琐，会增加输入凭证信息的工作量实为错觉。事实上，营改增前对于“在建工程”相关明细科目也是要输入“线路核算”和“合同核算”等辅助核算明细科目的，由于NC财务核算系统在下一个科目输入时，如果有相同辅助核算的，系统会默认为上一个辅助核算的内容自动生成的。所以，作这样的科目设置改进并不会为财务人员增加多少工作量。 　　二、应用举例 　　假如应付工程款117元，含进项税17元，应作如下会计处理： 　　借：在建工程（预付账款） 　　―明细科目（线路、合同辅助核算） 1 170 　　在建工程（预付账款） 　　―进项税（线路、合同辅助核算） -170应交税费―应交增值税 　　―进项税额（类别、线路、合同辅助核算）170 　　贷：银行存款（现金） 1 170 　　于是，在NC财务核算系统显示的科目余额表中可以看到，“在建工程”、“预付账款”一级科目反映了实际的工程完成当月发生额、当年累计发生额及余额；在其明细科目中，比如“预付账款―预付工程款”反映出某项工程含税的当月发生额、当年累计发生额及余额，而“预付账款―进项税备抵”作为“预付账款―预付工程款”的备抵科目，用于抵消“预付账款―预