企业清算税收律制度探析.docVIP

企业清算税收法律制度探析 　　摘 要：企业终止经营必须要依据我国的相关法律法规进行清算，对税收进行清算涉及的法律法规是非常复杂的。我国虽然已经落实了相关的法规制度，但是需要明确的是其中还存在着许多的不足。本文就是针对企业清算税收法律制度进行浅显探析，希望对相关人员能够有所启示。 中国论文网 /4/viewhtm　　关键词：企业清算；税收；法律；制度；完善 　　0 引言 　　对于市场经济而言，企业是其中存在的经营主体，经济市场竞争非常的激烈，很多的企业受到多方因素的影响不得不退出市场竞争，步入解体或者是破产等不良状态，最终不再进行生产经营活动。企业就是经济利益关系的综合体，涉及多方人员，甚至我们国家的利益，当企业退出市场竞争舞台时必须要依据我国的法律法规对其进行清算工作，不能采取忽略的态度。清算工作实际落实的过程中，涉税处理是其中难度系数很大的问题。如果没有相适应的法律法规，企业清算涉税处理将难以有效的开展，下面就对相关内容进行详细的叙述。 　　1 我国企业清算税收法律制度现状 　　我国现阶段推行的税制，企业清算时涉及的税主要有两种，第一种是流转税，第二种是所得税。在流转税中还包含着增值税、消费税等，在所得税中又包含企业所得税，还有个人所得税的缴纳。除了以上内容，还有一些其他的税种，例如财产税等。增值税是最具代表性的流转税种。我国的企业在进行清算的期间会对企业的固定资产进行处理，并且对企业的存货进行销售等交易行为，这样就涉及增值税的征缴。主要的法律依据是在我国2009年实施的增值税相关法律法规。转让企业全部产权，就是整体的对企业的固定资产、企业承担的各项债务，以及企业具有的劳动力进行转让。所以，产权转让企业其中包含的需要缴纳税款货物的转让，这些内容并不在增值税的范围之内，不能够进行增值税的缴纳。所得税是企业进行清算时涉及的最为麻烦的税种，我国在2008年落实的《企业所得税法》中明确的指出，企业在去我国的相关部门办理税务注销之前，需要将应当缴纳金额的所得税向相关部门进行申报，并且依据法律法规缴纳企业需要承担的所得税。但是在法律中没有更加细致的规范，最终导致法律的操作性不高。 　　2 我国企业清算税收法律制度存在的不足 　　税收的概念指的就是，国民需要依据我国的宪法规定，对符合我国宪法理念所用的租税，必须要承担起自己的纳税责任。同样，在市场经济和宪政体制的影响下，国家对于各项税务的征收必须要有合乎我国宪法的法律法规。我国市场经济体制不断的完善，我国税务实践的逐渐发展，我国企业清算税收法律也得到了很大的发展。但是需要明确的是无论是站在理论的角度，还是站在实践的角度，企业清算税收都是一个新的问题，其中还存在着很多的不足之处[1]。 　　2.1 形式上：立法层级普遍不高，缺乏系统性、协调性 　　现阶段，我国企业清算税收是一种企业在非经营状态下进行的特殊业务，与之相关的法律规范也显得非常的复杂，在我国的高级法律中有个别的条款有所涉及之外，其余的则是在低层级的行政规章中有所涉略。对于我国的清算税收法律制度建设整体而言，立法层级不高，同时，本身带有强烈的部门立法色彩，这样对于企业清算税收法制度的应用成效有所影响。特别是一些案件有我国的司法机关介入，法院等司法机关很可能对相关部门制定的规章采取拒绝的态度。而且对于企业清算税收法律制度进行全面性的分析发现，在高层级和低层级之间，甚至在同一层级的立法之间，都存在一定的矛盾冲突，有很多的不协调之处，而且各项条文很多，实时的又有很多新的规章出现，我国的企业还有涉税人员总是不知所措，非常的盲目。 　　2.2 内容上：部分条文与实务脱节，缺乏可操作性，部分实践中关键问题缺乏明确规定 　　我国企业清算税收法律制度建设起步较晚，很多的法律规定都是根据实践需求落实的，可以说具有很强的针对性。但是现实是非常复杂的，并且多变的，目前的一些规定不能够精细化、全面化，导致一些内容出现时没有可以参照的法律依据。对于企业清算日期没有明确性的规范，清算起始日的规定是非常关键的，与企业资产、负债的计税情况有着直接的联系，会对最终的清算数据造成很大的影响。特别是清算期超过一年以上需要被清算的企业，企业剩余资产的处理，还有企业债务的偿还，很有可能因为耗费的时间太长，企业清算起始日的确定对清算损益的影响会更加的鲜明。 　　3 完善我国企业清算税收法律制度的建议 　　3.1 立法形式上，力求统一，适时制定全局性的《企业清算税收政策实施细则》 　　我国现阶段对于企业清算的税收规定不够系统，对于纳税人会造成不良的影响，最终对企业税收的落实造成严重的阻碍。所以，需要对以往的实践经验进行总结，由我国的财政还有税务主管部门进行正面的整理，要征求社会各界人士的意见和建议，适时的编制具有全局性的关于企业清算税收的详细操作规章。其中