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关于驻外分支机构财务监管和风险控制 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-02 　　摘 要 文章由郑百文公司对驻外分支机构的管理不善引出话题，认为总公司可以从财务监管、内部控制体系和风险控制三方面加强对驻外分支机构的监管。具体而言，在财务监管方面，需要对驻外分支机构的资金流入和流出严加管理；在加强对驻外分支机构的内控体系建设方面，可以通过完善法人治理结构、优化企业内控环境、完善内部审计机制，加强内部监督、建立有效的会计系统、加强预算和核算控制、建立有效的管理信息系统等措施；在驻外分支机构的风险控制方面，总公司可以通过集权与分权的结合运用，来控制经营风险。 　　关键词 驻外分支机构 财务监管 内控体系 风险控制 　　一、引言 　　改革开放以来，我国经济迅速发展，社会主义市场经济体制也逐渐完善。在这个过程中，成长起来了一批大型公司。这些大型公司为了市场扩张的需要，在全国各地广泛的建立驻外分支机构。但是对于驻外分支机构的财务监管和风险控制难度增大，已经发展成为制约公司继续发展的重要难题。一个显著的例子即是原“郑百文”公司，该公司上市后高速膨胀、驻外分支机构迅速增加，但管理水平跟不上，最终导致了管理失控，公司于2000年申请破产，成为内地第一家申请破产的上市公司。华南光电属于拟上市公司，与“郑百文”公司类似，在全国各地都建立了大量的驻外分支机构。十几年来，全国各地的分支机构负责人逐渐独立，总公司对其无法完全控制，也面临着较大的经营风险。由此可见，对于驻外分支机构的财务监管和风险控制是十分必要的。 　　二、加强驻外分支机构的财务监管 　　企业在生产经营的过程中，随着规模的扩张，必然会走出本地，走向全国甚至走向国际。为了生产经营的需要，企业不可避免的需要在外地建立支机构，然后再逐步发展，建立事业部或分公司。建立驻外分支机构，是企业进行业务拓展和市场拓展必然首先采取的措施。在一定程度上，它也降低了企业在两地往返的费用，有利于企业的经营发展。但是，随着驻外分支机构的建立，一些问题就不可避免的提上了日程，这即是驻外分支机构的权力问题。由于驻外分支机构往往离本公司较远，不可能做到事事向总公司汇报，等待总公司决策，这将会耽误市场机会，并且增加管理成本。因而，总公司需要向驻外分支机构授予一定的权力，尤其是一些财务上的权力，以维持驻外分支机构的正常运转。 　　加强驻外分支机构的财务监管[1]，应当从资金流入和资金流出两方面加强控制，并及时将经营情况上报总公司。总公司应当首先对驻外分支机构的资金流入实行资金集中管理，对驻外分支机构申报的各项活动资金需求量严加审核，只对符合标准的各项财务支出活动进行批准。同时，应健全驻外分支机构的财务审核制度。在必要的时候设立专门的财务会计机构或者安排财务会计人员，对一切财务收支活动进行会计记账和核销。对驻外分支机构的财务监管，一定要做到按证和票据审核，定期检查，定期审计，对驻外分支机构的各项财务支出也要做到有帐可查，有票可依。另一方面，如果驻外分支机构有自己的经营所得，则需要对其经营所得进行严格管理，根据财务预算，留下部分备用资金做驻外分支机构的活动资金，其余资金通过网上银行定期划转到总公司。若遇到特殊情况需要资金支持，驻外分支机构需要向总公司申请并递交详细说明。 　　三、健全驻外分支机构的内部控制体系 　　在对驻外分支机构进行财务监管的同时，健全驻外分支机构的内控体系[2]，可以使对驻外分支机构的财务监管更为容易、有效。当前企业的驻外分支机构，规模较大的已经设立相关的财务部门并配备了财务人员，规模较小的仍然只是通过总公司对其财务进行监管。因而，在对驻外分支机构的内部控制方面，应当坚持以总公司为主，驻外分支机构为辅的原则，根据驻外分支机构财务部门和内部控制体系的健全情况，给予驻外分支机构相应的财务权力。如驻外分支机构的财务体系已经相对比较健全，并拥有独立的财务部门，则总公司可以将驻外分支机构内控体系的建设重点由在本公司监管移到驻外分支机构财务部门本身。但是，这里仍需注意，总公司在对驻外分支机构的财务监管方面仍然不可放松。 　　具体来说，总公司在加强对驻外分支机构的内控体系建设[3]方面，可以通过完善法人治理结构、优化企业内控环境、完善内部审计机制，加强内部监督、建立有效的会计系统、加强预算和核算控制、建立有效的管理信息系统等措施，完善总公司对驻外分支机构的内控管理。首先，完善法人治理结构，对驻外分支机构的内控体系建设有着重要的指导意义。通过完善法人治理，促进公司的经营权和所有权相分离，公司的各项制度规范化。其中，也就包含着对驻外分支机构管理的规范化。通过规范化管理、规范化人事安排，可以有效的防止驻外分支机构的舞弊行为。优化企业内控环境，首先要