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加强企业往来账款内部控制研究 　　【摘要】随着市场经济的深入发展，伴随着金融危机的加剧，企业面临复杂的外部环境。因此，企业通过运用商业信用等方式促进业务发展，从而形成更多的往来账款。商业信用虽然能帮助企业发展，但也可能为企业带来更多的风险。本文分析了企业往来账款管理的现状，提出优化内控环境，通过健全内部控制等方式不断提高企业往来账款的管理水平。 　　【关键词】企业 往来账款 内部控制 　　一、引言 　　市场经济的迅猛发展和社会主义经济体制改革的全面深化，使得企业面临愈加复杂的内外部环境，企业为了扩大业务覆盖面和市场占有率，往往充分利用商业信用进行促销。但是由于目前我国信用体系还不甚完善，利用商业信用可能为企业带来往来账款增加、资金挤占严重的后果，甚至由于往来账款无法收回而形成呆账和坏账，为企业带来不必要的损失。因此，不断加强我国企业往来账款管理，促进企业及时收回账款，对于提高资金使用效率，增加企业经济效益有着重要的意义。 　　二、企业往来账款管理现状分析 　　（一）缺乏往来账款管理意识 　　为了不断扩大产品的市场占有率，应对激烈的市场竞争，企业除在产品价格、产品成本和广告宣传等方面下工夫外，充分运用商业信用进行促销，以达到降低存货、提高产品销售量、扩大业务渠道、增加企业收入和利润的目的。但是部分企业在运用赊销方式进行销售时，往往未考虑往来账款管理的风险，盲目赊销。在发展业务时即使意识到赊销可能带来的风险，仍积极采用激进的商业信用策略，忽视了加强往来账款的管理。 　　（二）往来账款管理不规范 　　部分企业往来账款管理意识薄弱，或者由于管理制度不健全，对往来账款管理不规范；部分企业财务部门与业务部门未能及时进行账务核对，业务销售与会计记录不一致，无法及时反映问题；部分企业应收账款金额巨大，账龄老化，企业却未意识到更谈不上加强这方面的管理。 　　1.账务处理不合规。企业往来账款的账务处理与法律法规和会计准则不同，导致了信息失真。例如：部分企业将往来账款总额记入账户，往来账款账户未按照业务内容进行记录；部分企业往来账款业务交叉，没有按照业务准确分类，甚至将营业外的收支也记录到应收账款账户中。往来账款账务处理不合规直接影响企业对于往来账款的管理，使企业无法就业务性质进行分类，也无法采取有针对性的措施，导致对于呆账和坏账的清理和处理也无法顺利进行。 　　另外，在进行账务处理时，部分企业因为原始凭证不全对经济业务进行挂账。该部分业务由于未能取得完整的原始凭证形成挂账，不同于实质意义上的往来账款。但是由于企业账务处理的原因，使得这一部分挂账可能与企业往来账款相混淆，企业难以对真正的往来账款进行区分，影响往来账款的核对和清理，占用企业资金，影响资金效率。 　　2.对账不及时。在企业生产经营过程中，销售与收款之间往往存在着时间差，业务成交时间与收到货款时间通常是不一致的。部分企业没有明确双方的责任和权利，未能定期与客户就债权债务进行对账，对往来账款的具体情况无法准确掌握；部分企业虽然与客户进行了账务核对，但是仅仅对往来账款本身进行了核对，未对往来账款的具体情况和形成原因进行核实，甚至只是进行口头对账，未能形成合法的对账依据，最终形成呆账和坏账，导致企业资产流失。 　　3.财务部门与其他部门信息沟通不畅通。财务部门应重视往来账款的管理，与其他部门特别是业务部门的信息沟通至关重要。部分企业财务部门只关心往来账款的记录和核算，不了解销售部门的业务情况，缺乏和业务部门的信息沟通，导致账龄老化，对欠款的清收也不加以督促；部分企业业务部门不主动与财务部门进行联系，只负责业务开展，将产品进行销售，有的拿到货款发票也不及时交给财务部门入账核算，甚至遗失原始凭证，导致财务部门无法准确进行核算记录，客观上加大了往来账管理工作的难度。 　　（三）缺乏相关内部控制制度 　　部分企业虽然意识到应收账款管理的重要性，但是缺乏具体的内部控制制度。虽然这些企业较为重视业务发展，通常将员工收入与销售情况挂钩以充分调动营销人员的工作积极性，但却忽略了将应收账款呆账、坏账率与奖励制度相结合。因此，往往造成销售人员盲目追求销售任务和市场份额，采取赊销和回扣等方式进行产品销售，从而形成大量的应收账款。这部分应收账款的索回，未与业务部门和销售人员的绩效挂钩，有可能成为呆账和坏账，使企业承担不必要的损失。 　　部分企业的财务部门和销售部门都清楚存在着大量的应收账款，但是没有相关内控制度明确应收账款管理的责任部门和责任人，因此造成应收账款无人清理与核对。在对债务人进行欠款清收时，没有相应的往来账款管理办法，而且企业内部各部门间缺乏必要的配合和沟通，没有明确可行的内部控制制度，无法对损失的账款追究责任。 　　三、加强往来账款管理内部控制 　　（一）优化内控环