新企业所得税法与企业财务应对策略 64页.pptVIP

新法实施对企业税负和财政收入的影响 对内资企业来说，内资企业所得税法定名义税率由33 ％下降至25 % ，降低了8 个百分点主要是减轻税收负担； 对外资企业来说，外资企业所得税法定名义税率也由33 ％降低了8 个百分点，但由于一些外资企业原来可以享受24 ％或15 ％的低税率优惠，从而其法定名义税率分别上升了1 个百分点和10 个百分点。考虑到新税法执行后其中一部分外资企业可以继续按新税法规定享受高新技术企业优惠税率和小型微利企业照顾性低税率，一部分外资企业可以享受过渡优惠政策，新税法执行后对外资企业即期财务成本不会造成大的影响。 第二十三条　 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免 （一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额 超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。　 第二十四条　 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免。 为统一内资、外资企业所得税税负，结合各国税制改革的新形势，新法采取以下五种方式对现行税收优惠政策进行了整合 一是对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15 ％的优惠税率，扩大对创业投资等企业的税收优惠以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。 二是保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策。 三是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策。 四是法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区（即经济特区）内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区（即上海浦东新区）内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠；继续执行国家已确定的其他鼓励类企业（即西部大开发地区的鼓励类企业）的所得税优惠政策。 五是取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策，以及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策等 第二十五条　国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 第二十六条　企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。 第二十七条　企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；　　（四）符合条件的技术转让所得；　　（五）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得。 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。 自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 　　（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；　　 第三十条　企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 第三十一条　 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 第三十二条　 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 第三十三条　 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 第三十四条　 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 第三十六条 　 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。 按原税法规定享受15 ％和24 ％等低税率优惠的老企业，在新税法实施后5 年内可享受低税率过渡照顾，并在5 年内逐步过渡到新的税率； 按原税法规定享受定期减免税优惠的老企