税务稽查中“偷税”的判定标准和处理( 52).pptVIP

偷税的相对数额 偷税的相对数额是指偷税数额占应纳税额的百分比，即一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。 偷税行为跨越若干个纳税年度，只要其中一个纳税年度的偷税数额及百分比达到刑法第201条第一款规定的标准，即构成偷税罪。各纳税年度的偷税数额应当累计计算，偷税百分比应当按照最高的百分比确定。 偷税的相对数额 不按纳税年度确定纳税期的其他纳税人，偷税数额占应纳税额的百分比，按照行为人最后一次偷税行为发生之日前一年中各税种偷税总额与该年纳税总额的比例确定。 纳税义务存续期间不足一个纳税年度的，偷税数额占应纳税额的百分比，按照各税种偷税总额与实际发生纳税义务期间应当缴纳税款总额的比例确定。 因偷税行政处罚二次 两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。 如果同一应税事实，国税局对偷增值税行为进行了行政处罚，地税局对偷城建税、所得税进行了行政处罚，算一次处罚还是算两次行政处罚？ 财政部门、海关的偷税处罚是否都算？ 偷税手段 伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证; 在帐簿上多列支出或者不列、少列收入; 经税务机关通知申报而拒不申报; 进行虚假的纳税申报; 缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。 伪造、变造、隐匿、销毁原始凭证 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记帐的发票等原始凭证的行为，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的伪造、变造、隐匿、擅自销毁记帐凭证的行为。 经税务机关通知申报 纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的； 依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的； 尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。 虚假的纳税申报 虚假的纳税申报是指纳税人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税申报资料，如提供虚假申请，编造减税、免税、抵税、先征收后退还税款等虚假资料等。 犯罪客体 偷税罪侵犯的是国家的税收征收管理制度，破坏的是国家的税收征收管理秩序。 偷税事实的查证重点和证据要求 （1）查纳税申报情况：收集各税种纳税申报表，按照各税种、每年度计算申报纳税总额） （2）查税款缴库情况：收集各税种的税款缴款书，按照各税种、每年度计算已缴税款总额） 偷税事实的查证重点和证据要求 （3）查应纳税情况：收集核定纳税人税率、税额的各种文件资料；查验会计资料核实已交税款；查证纳税人或扣缴义务人应税而未税的实际经济活动，并调取证据材料，如有关的会计资料、账外账、其它书证、物证、询问笔录等；按照各税种、每年度计算应纳税总额（包括应交已交和应交未交两部分）并出具核定书。 偷税事实的查证重点和证据要求 （4）查因偷税被行政处罚的情况：收集补税的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》等行政处罚材料，调取有关人员的询问笔录； （5）认定偷税的具体手段并取证； （6）认定未交税款性质:偷税、欠税、避税等。 偷税事实的查证重点和证据要求 （7）计算偷税绝对数：先按照各税种、每年度计算偷税数额；最后汇总各税种、各年度的偷税总额； （8）计算偷税的相对数：每一纳税年度、各税种的偷税总额占各税种应纳税额总额的百分比。 偷税案人员身份的证据要求 （9）查涉案的纳税人和扣缴义务人及涉案的其它人员的身份及具体行为：取代码证、工商营业执照、税务登记证、扣缴税款登记证等单位主体证据材料；单位法定代表人、负责人、其它有关人员的身份证、任职证明等。 还有的要调取企业的租赁、承包合同。 行政机关对涉嫌犯罪案件的移送材料 根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第六条的规定，行政机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有下列材料： 1、涉嫌犯罪案件移送书； 2、涉嫌犯罪案件情况的调查报告； 3、涉案物品清单； 4、有关检验报告或者鉴定结论； 5、其他有关涉嫌犯罪的材料。 涉嫌犯罪案件移送书 是税务机关认定涉嫌犯罪，决定移送公安机关，进入刑事诉讼程序的主要文件。 作为偷税案件，必须写清楚的事实：①偷税的总额（一万元以上）和偷税数额占应纳税额的百分比（10%以上）；②偷税手段；③因偷税曾经被处罚的情况。 必须写清楚移送的法律依据：刑法条款、310号令 移送书常见问题 国税局的移送书，只写偷增值税、消费税的情况，不管城建税，所以不写； 地税局的移送书，不仅写偷营业税、城建税的情况，还把同时没有交纳的教育费附加、甚至防洪费都写上了，公安机关最不会算企业所得税，地税局的所得税案件也不多。 管辖权 公安机关由刑事诉讼法授权办理涉嫌偷税犯罪案件；税务机关由税收征收管理法授权办理偷税行政违法案件； 税务机关内部