税收职能与税收效应( 61).pptVIP

xiongxiao 二、供给学派的税收观点 1.三个基本命题 (1)高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性 xiongxiao (2)高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量(3)边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化 xiongxiao A O C B 税 收 收 入 税率 D E 2.拉弗曲线 xiongxiao 拉弗曲线的经济含义 (1)高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率 (2)取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率 xiongxiao (3)保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件 xiongxiao 三、国际税收竞争与减税政策 国际税收竞争,降低税收负担,甚至出现际避税地,以吸引外资 各国实施减税政策:一是税收竞争的需要;二是本国选举的需要 xiongxiao 本章小结 税收负担是指纳税人承受的经济损失或心理负担。影响税收负担的因素主要：经济发展水平、政府职能、政治经济体制和宏观经济政策。 税负转嫁方式有：前转、后转、混转、消转和税收资本化。 税收职能主要：财政职能,经济职能,监督职能。 税收效应是税收职能在一定条件下产生的效果。 xiongxiao 关键词 税收负担，税负转嫁，税收职能，税收效应 xiongxiao 复习与思考 1、简述影响税收负担的因素； 2、简述税负转嫁的主要方式； 3、简述税负转嫁的一般规律性； 4、简述税收的经济职能； xiongxiao （三）税负归缩 税负归缩是税收负担的最终归着点。 纳税人可以进一步区分为交纳人与负税人，交纳税收的人不一定是最终的负税人，而负税人也可能不是交税人。 xiongxiao 如果一种税，其交税人不是负税人，那么这种税被称为间接税，即间接税是指税负可以转嫁给他负担的税。 如果一种税，其交税人就是负税人，那么这种税被称为直接税，即直接税一般是不能转嫁的税。 xiongxiao 二、税负转嫁的一般规律 税负转嫁取决于商品的供给与需求弹性 xiongxiao 1、从课税对象看，商品课税比较容易转嫁，所得课税一般不易转嫁。 2、从供求弹性看，商品或劳务的供给弹性越大，需求弹性越小，越容易转嫁；反之，如果商品或劳务的供给弹性越小，需求弹性越大，那么越不容易转嫁。 xiongxiao 3、从课税范围看，课税范围宽广的商品或劳务较易转嫁，课税范围狭窄的商品或劳务难以转嫁。 4、从市场结构看，不完全竞争市场比较容易实现税负的转嫁，而完全竞争市场则不容易实现转嫁。 xiongxiao 5、从计税方式看，从价课税，税额随价格的升降而变化，较易转嫁；从量课税，税额不受价格变动影响税负不容易转嫁。 xiongxiao 第三节 税收职能 一、税收职能 税收职能是指税收本身所固有的职责和功能。 基本职能有三个：一是财政职能；二是经济职能；三是监督职能。 xiongxiao （一）财政职能 是指国家通过掌握和运用税收工具，参与国民收入的分配，为国家取得财政收入。 税收的财政职能是首要的和基本的职能。 xiongxiao （二）经济职能 也称税收调控职能或税收政策职能。 国家通过改变课税对象、纳税人、税率等税制要素，使税收负担在不同的经济主体之间进行变化，以达到一定的政策目标。 xiongxiao 税收的经济职能是人们对税收功能不断认识的结果。 早期，人们对税收的认识主要局限在税收的财政职能，税收代表着“皇粮国税”。 随着税收法制的建设和对税收功能认识的深入，人们开始运用税收来实施各种国家政策。 xiongxiao （三）监督职能 通过国家税务征收机关的征税工作可以对国民经济的运行情况及纳税义务人的行为进行监督、管理和控制，不仅能保证国家税款的征收，而且可以为有关经济情报部门提供相应的经济信息和政策反馈。 xiongxiao 国家许多政策的实施依赖于对政策对象情况的了解。否则，一切公平和效率的政策都会失去其本来功能，达不到政策设计的目标。税收被认为连接市场与政府的“桥梁”. xiongxiao 第四节 税收效应 税收效应是税收职能在一定条件下产生的效果。 xiongxiao （一）超额收益、超额负担和中性效应 税收超额收益效应是指一种税的征收导致超出其税收收入的收益。例如遗产税，一般认为，遗产税的征收可以激励人们更加努力劳动。 xiongxiao (二)收入效应与替代效应 从税收对纳税人的影响可以分为收入效应与替代效应 xiongxiao 1.税收收入效应 税收将纳税人收入的一部分转移到政府手中,使纳税人收入减少 XP1+YP2=I 当价格P1,P2不变,收入I变化时,纳税人的商品购买数量XY会变化 xiongxiao E1 E2 税收的收入效应 X A O Y