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成品油消费税制度历史分析及改革展望 　　Oct.2017Vol.33No.5 中国论文网 /4/viewhtm　　DOI：10.13216/j.cnki.upcjess.2017.05.0002 　　摘要：成品油消费税制度改革是2017年两会关注的重点问题之一。成品油税费制度已与中国经济发展和成品油市场化进程不相适应，需调整与转变。中国对成品油征收税费较晚，现阶段实行的成品油消费税在国际上处于中低水平。成品油消费税一直是国内外学者研究的重点。中国应结合成品油市场及成品油消费税制度的现状，扩大成品油消费税征收范围，将征收环境下移，采取“互联网+” 税收征管模式。 　　关键词：成品油消费税；制度改革；历史分析 　　中图分类号：F812.42 　　文献标识码：A 　　文章编号2017　　一、引言 　　2017年3月两会召开，全国工商联团体提出的相关议案中，成品油消费税改革成为两会关注的重点之一。成品油是关系国计民生的重要商品，成品油消费税制度是成品油市场化改革中的重要一环。中国成品油消费税目前实行从量、“价内”征收，在生产环节由炼化企业代为缴纳。在现行经济形势下，此种成品油消费税制度已与成品油市场化进程不相适应，生产环节征收单一、油品税率细分不足、征税范围窄等问题阻碍了成品油市场的发展，因此成品油消费税制度改革迫在眉睫。 　　消费税设置的目的是为了引导消费者消费，增加政府财政收入。成品油使用时会对环境产生一定的污染，成品油消费税包含了弥补成品油消费的负外部性，具有保护环境的功能，但由于现行成品油消费税制度还存在一些问题，因此获取“环境红利”的功能尚不明显。随着经济的迅速发展，气候问题更加严重，据统计，当前中国二氧化碳、二氧化硫排放量及其他主要污染物排放量已经位于世界前列[1]，为此，中国政府在“十一五”“十二五”“十三五”规划中对节能减排的要求越来越高。以二氧化碳为例，全球范围内交通运输业排放的二氧化碳已在2010年超过碳排放总量的22%，中国在2008年超过碳排放总量的8%，预计未来10年将有超过12%的二氧化碳排放来自交通运输行业，因此想要达到减排目标，控制交通运输行业的碳排放，就需要成品油消费税发挥消费调节功能，调节消费者消费行为，减少污染物的排放。 　　无论是成品油市场发展的要求还是节能减排需要，中国成品油消费税改革进程亟须加快。本文通过分析成品油消费税的改革历史，试图梳理成品油消费税政策，对成品油市场进行分析，辅以学术界对成品油消费税的理论研究，总结现行成品油消费税制度存在的问题，对未来成品油消费税制度的改革进行展望。 　　二、成品油市场概述 　　2014年底国际油价大幅下跌，2015年虽缓慢回升，但在2016年仍持续处于25～55美元/桶的低位区间，大多数学者对2017年油价回涨预期并不乐观。随着中国成品油市场化的逐步推进，国内成品油价格与国际油价联系密切。原油进口权放开后，国内炼厂加工能力不断增长，成品油产量稳步上升，成品油市场呈现出过剩倾向。近几年中国成品油市场呈现出以下特点： 　　（一）成品油消费增速放缓 　　近年来，全球经济增速较为缓慢，国内需求持续放缓，同时在国家“三去一降一补”及各项环保政策的持续推进下，煤炭、钢铁等行业均受到影响，从而使得成品油需求虽有增加但是增势放缓，成品油中受影响最大的为柴油。 　　中国成品油消费中，汽柴油占比大，从近5年汽柴油消费的数据来看，中国汽油消费量呈逐年上涨趋势，柴油消费量增长平稳，但涨幅?^小，见图1、图2（数据来源于中国国家统计局）。究其原因，汽油用途较为单一，超过80%的汽油用于汽车燃料，因此汽油的消费情况与全国汽车保有量有直接关系。根据统计数据，全国汽车保有量年增长率高达122%，2017年中国汽车保有量将突破2亿辆，因此推测汽油消费仍会呈上涨趋势；柴油60%左右用于交通运输及仓储，10%左右用于工业，随着经济转型，以柴油为原料的工业开工率降低，工业柴油使用量逐年降低，导致柴油需求涨幅较小。总体来看，成品油消费虽逐年增长，但是增速是逐年放缓。 　　（二）替代燃料多元化 　　中国“十三五”规划中加强了对新能源替代化石能源的发展规划，随着生产技术与储能技术的发展，可供人们选择的燃料越来越多元化。生物柴油产能逐年增加，煤制油发展迅速，天然气对汽油的替代逐年增加，同时电动汽车以及储能技术的发展也给传统的燃料市场带来了冲击，消费者对车用燃料有越来越多的选择。 　　（三）成品油市场化逐步推进 　　中国成品油市场化逐步推进主要体现在以下几个方面：一是2016年以来中国定价机制进一步完善，设定了成品油价格的调控下限，国内油价与国际油价关系更加密切。[2]二是成品油市场竞争更加激烈，地方炼厂数量增多且竞争力增强，原油进口权放开