营改增对施工企业影响及建议.docVIP

“营改增”对施工企业影响及建议 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2014）02-000-02 　　摘 要 在国家大力推进营业税改征增值税试点方案的背景基础上，首先分析了“营改增”对施工企业的影响，包括正面的影响以及对税负、资金、管理模式带来的挑战，然后从五个方面阐述了“营改增”过程中施工企业的应对策略，包括税法培训力度和经营管理工作的加强、发票管理水平和合同谈判能力的提升、纳税筹划工作的重视、企业经营方式和施工现状的改善、政府政策的全面把握等，对于提高施工企业的竞争力、改善我国税收环境意义重大。 　　关键词 营改增 施工企业 管理模式 应对策略 　　“营改增”是我国十二五结构性减税的关键途径之一，实质是在劳务和商品流转环节进行全面深入的增值税制度，打破目前增值税和营业税并行的格局。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。截止2013年8月，“营改增”范围已推广到全国试行。自试点改革工作启动以来，各试点地区财税部门拟定改革方案，强化宣传发动，加强政策衔接，认真做好测算工作，使得“营改增”工作取得了显著的效果。一方面有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；另一方面有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。 　　一、“营改增”对施工企业的影响分析 　　1.1 “营改增”对施工企业的正面影响 　　“营改增”对施工企业带来的正面影响主要包括以下两方面： 　　首先，能够防止施工企业重复纳税。一方面，企业为了提高自身投标的竞争力，一般使用联合投标然后分包工程的方式投标，因此建设单位不会和分包单位单独签订合同，企业需要自行纳税，而实际中因为分包合同缺少会导致企业重复纳税，实施“营改增”政策以后，能用销项税来抵扣进项税，纳税环节得到规范，企业重复纳税减少。另一方面，以往施工企业需要在采购环节缴纳增值税进项税额，每一个环节中如果有营业收入，就要缴纳营业税，施工企业在很多环节重复纳税，“营改增”之后会使得上述情况得到改善。 　　其次，“营改增”能促进企业的设备升级和技术改造。施工设备是企业发展及生存的前提，价值较高，在企业固定资产中占有较大的比例。“营改增”的实施，企业能享受固定资产购买中的增值税抵扣优惠政策，为企业扩大生产、更新设备提供了较好的条件，也会促进企业加大对研发和技术的投入，提高企业竞争力。 　　1.2 “营改增”过程中施工企业面临的挑战 　　1.2.1 施工企业税负和资金面临的挑战 　　施工企业“营改增”以后，纳税税率和基数都会变化，使得企业所缴纳的税金发生变化，而以往施工企业大多采取的是粗放型的管理模式，特别是供应商和财务的管理相对落后，而由于承包责任制，对项目部或分公司无法进行有效的管理。营改增以后，施工企业无法规范和有效的管理进项税，税负不减倒增的情况较多。同时，建设单位拖欠企业工程款的现象十分严重，在营改增以后，纳税模式随之改变，企业的资金压力也会增大，在建设单位对工程量计价批复以后，施工企业会形成纳税的义务，对增值税销项税额进行确认，就算建设单位拖欠款项，也无法推迟确认或减少。而且，因为提供给材料商的款项不及时，材料商不会为施工企业开具发票，导致进项税的抵扣困难重重。这样一来，施工企业的款项无法及时足额到手，但是却要足额缴税，销项税额远大于进项税，使得企业的资金压力不断加大，还会发生资金流断裂的严重情况。 　　1.2.2 施工企业管理模式面临的挑战 　　国家鼓励施工企业实施“营改增，是为了扶持服务行业的进步，对我国经济结构的变化重组较为有利，也能促进施工企业现代化管理经营模式的应用。目前，很多施工企业的经营管理水平良莠不齐，大多数为粗放型的管理，以致施工企业的负担加重。所以，很多专家认为营改增是提升施工企业管理质量的大好时机。营改增实施后，目前施工企业的承包责任制和粗放型管理模式会与新税制下对企业的要求不相适应，施工企业怎样提升自身控制风险的能力，并建立科学合理的财务制度，改进自身管理模式，是一个很大的挑战。如果新税制下施工企业没有行动，没有做出及时的调整和改进，将会面临被淘汰的结局。另外，施工企业在建筑成本中，劳务人工成本的比例约为百分之三十左右，如果营改增的范围不包括建筑劳务公司，那么他们无法提供增值税发票给施工企业，施工企业无法抵扣百分之三十的成本，使得他们的建筑成本面临较大的挑战。 　　二、“营改增”过程中施工企业的应对策略 　　2.1 税法培训力度和财务管理工作的加强 　　“营改增”过程中施工企业的应对策略之一是税法培训力度的加强和财务管理工作的提升。因为营改增目前还在试验实施的阶段，体系及发展不够完善健全，实施的相关方案还有着一定的不足和缺陷。所以，国家应该出台对应的法律、政策来不断