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营改增对企业税负的影响分析论文 营业税和增值税是我国现行税收体制中流转税的重要构成部分之一，其在我国的税收收入中也占了相当大的份额。营改增是结构性减税政策之一，作用巨大，这一举措为减税制度创新作出了重大贡献，对于减少重复收费也有巨大的推动作用，更是有利于降低各个企业的税负，有利于税收改革的不断推进。这一政策对我国各行业各企业的未来发展都有着十分重要的影响，特别是目前的全球化大背景下，更是一种顺应历史潮流的改革。在实际纳税过程中，企业经常会出现重复征税等的现象，因此，大力推进营改增是我国税制改革进程中的里程碑和必然趋势。 一、营改增的原因 营业税和增值税如果同时存在就会破坏抵扣价值，不能充分发挥减少重复收费的作用。增值税优点颇多，对于资金的主体不会区别对待，具有一定的客观性，这样就能够给各行业各企业提供公平公正公开的竞争平台，有利于企业的可持续发展。因此，若要充分发挥增值税的优势，必须要广泛施行。但是，现行的税制在增值税方面的适用范围太过狭窄，其独特优点也就不能充分发挥。增值税是我国的主要税种之一，占到税收总额的三分之一左右。作为我国第一大税种，却仅是颁布了暂行条例，随着税收的法制观念增强，进行增值税的立法是势在必行的。两税并行制度的不合理和缺陷，已经无法适应我国经济结构调整优化的需要。在积极推进增值税相关立法的同时，也扩大增值税的征税范围。服务业等第三产业原来是在增值税覆盖范围之外的，不利于服务业等第三产业的可持续发展，压抑了其活力和生命力，营改增的实施，有利于调整第三产业结构，有效推动第三产业加快发展，提高服务出口和国际竞争力。营业税和增值税两税并行的局面也造成了征税过程中的诸多不便。 营业税改征增值税能够完善我国的流转税制度，最大限度减少重复征税的问题。此外。课税对象无论是货物还是劳务，营改增后都统一征收增值税，解决了混合销售和经营带来的税收征管困扰问题，有利于税收征管的顺利开展，提高征管效率，有利于减轻纳税人的负担，优化产业结构，有利于完善现行的税制，推动税制改革的有序进行。 因此，营业税改征增值税既是国家发展的需要也是经济和时代发展的要求，符合国际税制的发展趋势，有利于社会的稳定发展和国家的长治久安。 二、营改增对企业税负的影响 营业税改增值税这种税制改革进行实施目的是为了顺应当前转变经济发展方式的大趋势，是我国调整产业结构的要求，营改增政策能够实现我国结构性减税的计划，达到降低社会关于税务方面负担的目标。营改增这种减税改革政策的实施积极推动了我国大部分企业的税务负担，但是从实践实施过程看也有一小部分企业没有享受到营改增的减负优惠，他们的税务负担不降反升，税负比之前更高，以物流这一行业来举例，营业税改征增值税后税率是上升的，这很明显没有达到减轻税负的目的，反而使其税负加重。 1、营改增的直接影响 营改增政策实施后，由于不再计提营业税因此企业的营业税金及附加这一项会减少，由此带来的就是利润总额的增加，进而导致企业所得税的增加。想要确认企业的营业收入和营业成本，要扣除企业相应的进项税和销项税，这就会影响到企业收入和成本进而影响企业的利润和所得税的总额；营改增政策实施后，企业的营业税减少增值税增加，在实际中，企业的增值税税率一般是固定的，因此企业的销项税是比较容易预计的，这样就使得企业的应缴增值税绝大部分是取决于可抵扣进项税额和相应税率的；营业税改征增税会使得企业的流转税税额发生相应的变化，城建税和教育费附加等项目的收税依据都是基于流转税的基础之上的，因此其相应的也会发生变化从而影响整个企业的税负。 综上，营业税改征增值税后，此政策对企业税负是有直接影响的，主要体现在企业的营业税减少增值税增加，企业所得税会有上升，城建税和教育费附加都会发生变化，增减不定，只有所有的因素综合作用才能决定企业最终的税负增减情况。 、营改增对行业间税负影响 对租赁行业的企业税负产生的影响。营业税改增值税之前，租赁行业是缴纳营业税的，因此不开具增值税专用发票，企业通过采用融资租赁这一方式租入的固定资产是不能按规定抵扣增值税进项税额的，这样就严重的阻碍了租赁这一行业的未来发展，同时也阻碍了想要通过融资租赁来生产的企业其投资规模的扩大，营业税改征增值税使得这一问题得以缓解。从此租赁行业纳入了增值税的征收范围内，这样租赁公司如果提供租赁业务就能够开具增值税专用发票了，同时从租赁公司租入机器设备的相关企业也可以实现抵扣增值税进项税额的目的。对于租赁行业另外一个影响就是，根据试点办法相关规定，融资租赁行业提供相关业务的试点一般纳税人如果提供的是有形动产的融资租赁业务，那么如果其业务的增值税实际税负超过3%的部分就予以实行增值税即征即退的政策，不必拘泥于租赁有形动产