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购买信托理财产品如何做账务处理 　　为了充分利用资金，创造更多的价值，有闲余资金的企业往往会购买信托、理财产品，但是有的企业的财务人员却不知道如何做账务处理。 　　根据会计准则的规定，信托理财产品属于金融资产，分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产，具体的划分是依据金融资产的持有的目的、期限等。 　　一、交易性金融资产 　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学xx年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。 　　根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债: 　　1、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。 　　2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。 　　3、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。 　　科目设置包括 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等。 　　交易性金融资产的主要账务处理 　　(一)企业取得交易性金融资产 　　借：交易性金融资产——成本(公允价值) 　　投资收益(发生的交易费用) 　　应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利) 　　应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息) 　　贷：银行存款等 　　(二)持有期间的股利或利息 　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 　　应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 　　贷：投资收益 　　(三)资产负债表日公允价值变动 　　1.公允价值上升 　　借：交易性金融资产——公允价值变动 　　贷：公允价值变动损益 　　2.公允价值下降 　　借：公允价值变动损益 　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 　　(四)出售交易性金融资产 　　借：银行存款(价款扣除手续费) 　　贷：交易性金融资产 　　投资收益(差额，也可能在借方) 　　同时： 　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动) 　　贷：投资收益 　　或： 　　借：投资收益 　　贷：公允价值变动损益 　　二、持有至到期投资 　　企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。 　　持有至到期投资的特征 　　1、到期日固定、回收金额固定或可确定。到期日固定、回收金额固定或可确定是指相关合同明确了投资者在确定的时间内获得或应收取现金流量的金额和时间。 　　2、有明确意图持有至到期。有明确意图持有至到期投资是指投资者在取得投资时意图明确，准备将投资持有至到期，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。 　　3、有能力持有至到期。有能力持有至到期是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。 　　对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，”利息调整”实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。 　　持有至到期投资的主要账务处理： 　　(一)企业取得的持有至到期投资 　　借：持有至到期投资——成本(面值) 　　应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 　　持有至到期投资——利息调整(倒挤差额，也可能在 贷方) 　　贷：银行存款等 　　注意：交易费用计入“利息调整”。 　　(二)资产负债表日计算利息 　　具体会计分录： 　　借：应收利息(分期付息债券，票面利率×面值) 　　或持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券，票面利率×面值) 　　贷：投资收益(实际利息收入，期初摊余成本×实际利率) 　　持有至到期投资——利息调整(差额，可能在借方) 　　注意： 　　1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息(或应计利息)倒挤得到的。 　　2.如果是到期一次还本付息债券，