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基于职工薪酬发放医院内部控制建立 　　摘要：本文阐述了医院职工薪酬发放过程中，具体内部控制措施的建立。有效的内部控制，可以防范错误舞弊的发生、保护医院资金的安全完整及保障职工的利益。 　　关键词：职工薪酬；内控 　　财政部2012年颁布的《行政事业单位内部控制规范》，标志着我国行政事业单位内部控制建设达到了一个新的高度。加强内控是防范财务风险、预防贪污腐败的有效手段。职工薪酬是医院按照有关规定支付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬，包括工资、津补贴、奖金等，以及代扣代缴的职工基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金、个人所得税等。目前公立医院的职工薪酬支出占医院总支出的较大比重，在职工薪酬发放过程中，建立有效的内部控制，可以防范错误舞弊的发生、保护医院资金的安全完整及保障职工的利益。 　　1 职工薪酬发放的现状 　　1.1发放、代扣项目多而繁杂 医院属于事业单位，按照国家规定的工资项目发放。由于历年来各种物价补贴、津贴的发放，以及奖金、绩效和各种科研课题、专项资金发放的科研费、劳务费、补贴等，每个月职工薪酬单上反映的应发和代扣项目多达几十项。 　　1.2发放人员多而身份各异 目前三甲医院人数在千人以上，发放薪酬的人员包括在职在编人员、合同制人员、离退休人员、外返聘人员、实习生、研究生等多种身份。人员类别不同，执行的工资薪酬政策不同、资金支付渠道也不同。 　　1.3时间紧、任务重。每月底从人事部门给财务部门下发工资变动资料到财务部门录入、审核、各级领导签批、银行代发，往往只有1w左右时间，在这期间要准确及时完成薪酬发放工作。同时受软件限制，薪酬录入工作只能由一人操作完成。 　　2 职工薪酬发放过程中存在的风险 　　2.1工作流程不规范的风险 职工薪酬的发放是一个系统工程，牵扯多个部门、多名工作人员。没有规范的流程、明确的岗位责任制，会导致出现问题互相推诿，产生潜在的风险。 　　2.2职工薪酬由一人录入、他人抽查复核的工作模式，易产生错弊的风险。①有的医院职工薪酬由工资员一人录入，复核人员进行抽查复核。由于没有进行全面复核，录入人员录入失误等错误不易被发现。某医院工资员补发内退人员补贴500元，却误录为5000元。工资员发现工作失误后只好上门做解释退还工作，尽量挽回造成的不良影响；②工资员单人录入、抽查复核有发生舞弊的可能性，导致内控失效。例如某医院由于人员紧张，工资员做完工资没有专职人员进行全面复核，只是由别人进行抽查复核，工资员发现有机可乘，伪造人名开立工资账户、贪污公款。 　　总之，工资薪酬发放过程中存在项目口径不统一、操作人员素质参差不齐、软件不规范等风险，所以，内部控制的落实尤为关键。 　　3 职工薪酬发放的内部控制措施的建立 　　3.1人事部门的控制 ①所有涉及职工薪酬的发放由人事部门进行归口管理。人事部门统管医院的薪酬预算和发放，避免其他部门擅自支出；②进行工资总额控制。一是每月人事部门按照预算控制当月工资总额额度，奖金和绩效等弹性支出不能超过当月额度，二是人事部门按照上月工资总额加减本月增减变动总数，计算出当月工资总额，进行总数核对；③在人事部门的信息系统中记载所有职工薪酬及变动情况明细，每月和财务部门分部门、分档次、分项目进行核对。 　　3.2财务部门的控制 　　3.2.1不相容岗位相互分离控制 ①工资薪酬录入人员、审核人员、出纳、审批人员相互分离。财务部门设置工资薪酬录入和审核两个岗位进行工资薪酬的发放；②人事部门传递给财务部门的职工薪酬原始资料，需建立资料交接登记制度，双方在登记本上签字交接。财务部门工资录入人员和审核人员分别据此进行工资薪酬录入、审核工作，避免遗漏，做到源头精确、杜绝差错；③复核人员审核完毕当月工资薪酬，在软件系统中做月结，锁定当月工资记录，工资录入人员无法再更改月结后的数据；④录入人员生成银行上报数据，通过银行代发职工薪酬，银行发放完毕返回医院成功清单，复核人员进行核对。 　　3.2.2工资薪酬发放进行全面复核控制 ①复核人员第一次进行审核时，请人事部门配合对上月工资薪酬发放明细表逐人、逐项与人力资源系统进行一次复核，保证所有数据、人员准确无误。复核人员在此基础上对今后的工资薪酬和人员情况进行复核；②工资薪酬复核进行软件程序控制。避免医院以前手工或是借助EXCEL表复核，不仅耗时耗力还容易出现差错。现在可在工资薪酬软件中增加复核比对功能，对比不同期间增减的人员、项目和金额，生成《工资变动情况表》。复核人员根据变动结果直接和人事部门变动资料进行核对，减少人为复核的差错；③复核人员不仅需要核对变动情况，仍需核对工资薪酬总金额。同时，人数需要额外关注，实际发放职工薪酬的人数与录入人员和人事部门进行双重复核。 　　3.2.3工资薪酬发放备查簿控制 对于分期发放或分期代扣的工资薪酬，