经济法基础第四章-1.docVIP

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度增值税纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指： = 1 \* GB3 ①销售货物的起运地或者所在地在境内； = 2 \* GB3 ②提供的应税劳务发生在境内。单位租赁或者承包给其他单位或个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。纳税人的分类：小规模纳税人、一般纳税人。小规模纳税人： = 1 \* GB3 ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的。 = 2 \* GB3 ②从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 = 3 \* GB3 ③以上规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。一般纳税人： = 1 \* GB3 ①工业性或工业性为主的应税销售额 ?50万； = 2 \* GB3 ②商业性应税销售额 ?80万；不属于一般纳税人的情况： = 1 \* GB3 ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； = 2 \* GB3 ②个人（除个体经营者以外的其他人）； = 3 \* GB3 ③非企业型单位；（事业单位） = 4 \* GB3 ④不经常发生增值税应税行为的企业；增值税为一般纳税人的企业，可使用增值税专用发票，实行税款抵扣制度。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。10、扣缴义务人：境外的单位或者个人在境内提供应税劳务的，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。11、增值税的征税范围：境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物； = 1 \* GB2 ⑴ 销售货物：有偿转让所有权；（货物是指有形动产，包括：电力、热力、气体，不包括不动产：房屋、土地） = 2 \* GB2 ⑵ 提供加工、修理修配劳务：有偿提供加工、修理修配劳务。单位和个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供提供加工、修理修配劳务不包括在内。（判） = 3 \* GB2 ⑶进口货物：只要是报关进口的应税货物，属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税 = 4 \* GB2 ⑷ 提供应税劳务（包括交通运输业、邮政业和部分现代服务业） = 5 \* GB2 ⑸ 视为销售行为： = 1 \* GB3 ①将货物交付其他单位或者个人代销； = 2 \* GB3 ②销售代销货物；注：委托人要交增值税（收到货款、代销清单；未收到为发出代销货物满180天的当天）；代销人要交增值税 = 3 \* GB3 ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； = 4 \* GB3 ④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；非增值税项目：提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程； = 5 \* GB3 ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； = 6 \* GB3 ⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； = 7 \* GB3 ⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； = 8 \* GB3 ⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。 = 4 \* GB3 ④ = 5 \* GB3 ⑤若外购货物不视同销售；⑥⑦⑧涉及外购货物12、混合销售行为：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。13、混合销售行为有四个必要条件，这四个条件缺一不可： = 1 \* GB3 ①同一次交易中发生； = 2 \* GB3 ②涉及的是同一纳税人； = 3 \* GB3 ③涉及的是同一消费者； = 4 \* GB3 ④交易的内容既涉及货物又涉及非增值税劳务；14、下列混合销售行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，根据销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额缴纳营业税，未分别核算的，由主税务机关核定货物的销售额： = 1 \* GB3 ①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； = 2 \* GB3 ②财政部、国家税务总局规定的其他情形。除上述规定外：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。15、混合销售行为的一般税务处理： = 1 \* GB3 ①以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为