第一篇审计职业及其环境第一章绪论本章学习目的： 1 了解审计在市场.DOCVIP

第一篇 审计职业及其环境 第一章 绪论 本章学习目的： 1. 了解审计在市场经济中的作用。 2. 了解审计的含义和特征。 3. 了解审计与鉴证、认证业务的关系。 4. 了解审计与会计的区别。 5. 了解审计的分类。 6. 了解政府审计、民间审计和内部审计的组织及人员。 刘先生和他的两个朋友于2000年年初开办了一家有限责任公司，公司的名称为“安琪儿 服装有限责任公司”，从事服装生产业务，注册资本为300万元。经过一年的运营，公司获得了丰厚的盈利。年底，市工商局要求该公司提供一份经注册会计师审计过的年度会计报表和注册会计师的审计报告。为此，刘先生十分不安，特向在某会计师事务所工作的一位朋友冀先生请教。冀先生告诉刘先生，没有必要担心，年度会计报表审计只是一个常规程序，是对公司编制的会计报表是否可靠表示意见，一般来说这种审计要求要松一些，如果是上市公司则要严格得多，听完冀先生的讲解小刘如释重负。而后，冀先生接着讲述了什么是审计、审计有什么作用、审计有哪些类型等。 第一节审计在市场经济中的作用 会计信息是企业经营状况的晴雨表，人们往往通过会计信息来了解和判断企业经营状况，并以此为基础作出相应的决策，比如投资人据此确定是否向企业投资，银行等债权人据此确定企业的偿债能力。因此，会计信息将直接影响人们对企业的正确了解和投资人、债权人决策的正确性，进而影响到经济秩序正常运转与否。由于企业的管理者与投资人之间存在利益上的不一致，企业管理者提供的会计信息的可靠性往往会受到怀疑，需要审计人员以独立的第三者身份对会计信息的可靠性进行监督，审计人员所作的审计实质上是对会计信息的可靠性提供合理的保证，进而也为市场经济的正常运行提供合理保证。因此，从总体上看，审计的作用可以概括为一句话： 维护正常的经济秩序。具体而言，审计的作用主要表现为以下几个方面。 一、 降低会计信息风险 会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的可能性。可靠的会计信息是社会经济良好运行的基础。审计能够对会计信息的可靠性提供合理的保证，从而降低会计信息风险。正因如此，在一些西方的审计学教材中把审计定义为： 降低会计信息风险的活动。 B E 审计学 第一章绪论 B E 1. 会计信息风险产生的原因 （1） 目标不一致 信息提供人的目标与信息使用人的目标不一致，或者说是两者之间存在利益冲突，信息提供者为了维护自身的利益有可能提供不可靠的会计信息。 （2） 信息不对称 信息使用者很难得到关于企业经营的详细资料，即使能够取得也要受成本、时间和精力的限制； 而信息提供者则拥有企业的详细信息。 （3） 交易日趋复杂 随着经济活动和交易的日趋复杂，会计信息使用者很难对会计信息的质量作出评价，比如合并会计报表、新金融工具的运用和企业并购等。 （4） 交易量大 一般而言，交易的规模越大，发生差错的可能性也就越大，会计信息的可靠程度就会降低。 （5） 经济业务的不确定性增加 随着经济环境的复杂化，经济业务的不确定性也随之增加，这也就增加了会计计量的难度，比如坏账准备的计提等，从而也使得会计信息的风险加大。 2. 降低会计信息风险的作用 通过审计使得会计信息风险降低，能够起到以下两个方面的作用。 （1） 维护所有者的权益 会计信息是投资人作出正确决策的基础，只有会计信息可靠即风险低，投资人才会作出正确的决策。因此，降低会计信息风险就意味着增加投资人决策的正确性，从而使其利益得到保护。民间审计的产生就是基于维护企业所有者的利益，英国的“南海公司”事件充分说明了这一点。 1710年成立的英国南海股份有限公司(简称南海)，利用公司的舞弊行为和不实的会计记录，迷惑投资者和潜在投资者，使其股价狂涨，股价从1719年的114英镑/股一路飙升到1720年7月的1050英镑/股。各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场旋涡。1720年，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被解散。投机热潮开始冷却，而南海股价也随之一落千丈，股价从1720年8月25日的900英镑/股一路狂跌至1720年12月的124英镑/股。当年年底，政府对南海资产进行清理发现，其实际资本已所剩无几，高价买进南海股票的投资者遭受了巨大损失。英国议会特邀了一位精通会计实务，名为查尔斯·斯内尔的会计师对南海进行秘密查证。这也是历史上的第一次民间审计。在股份有限公司，所有权与经营权分离，因此必须有一个了解、熟悉会计语言的第三人，站在公正、客观的立场，独立检查财务报表，提高会计信息的可靠性。如果缺少民间审计，经营者就会为所欲为，严重损害企业所有者的利益，从而破坏整个社会的稳定性。 中外审计的发展史都表明，审计在维护投资人权益方面发挥了重要作用。 （2） 维护债权人的权益 债权人的决策也是通过会计信息进行的。可靠的会计信息是债权人决策的重要基础，通过