2013-4第四章货币资金与应收项目.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【例4-22】该公司2×13年10月收回在本年5月已转销的坏账准备105 000元。 （1）恢复原已冲销的应收账款和坏账准备 借：应收账款 105 000 贷：坏账准备 105 000 与抵补分录相反！ 坏账准备 11年年末提取 35 000 12年抵补坏账 5 000 12年年末余额 30 000 12年年末冲销 7 000 12年提取后余额 23 000 13年抵补坏账 105 000 2013年5月发生坏账 （2）对收回应收账款的处理 借：银行存款 105 000 贷：应收账款 105 000 三、预付账款的核算 （一）预付账款的概念 企业在购买材料物资等的过程中，按照合同或协议预先支付给供货企业的货款等。 （二）账户设置 预付账款 ◆预付数 ◆收货数 (价税款) 价款数、 ◆补付数 支付税金 ◆退回数 期末余额 ××× 银行存款 ××× ××× ××× ××× 在途物资 ××× 应交税费 ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：应按预收货款企业名称设置明细账户。 货款结算方式的一种！ （三）核算举例 【例4-23】公司用银行存款875 000元预付给某供货企业，订购甲材料。 借：预付账款—某单位 875 000 贷：银行存款 875 000 【例4-24（1）】订购的甲材料到货。价款2 100 000元，增值税进项税额357 000元。 借：在途物资—甲材料 2 100 000 应交税费—应交增值税 357 000 贷：预付账款—某企业 2 457 000 【例4-24（2）】订购甲材料款不足部分1 582 000元（应付2 457 000－预付875 000）用银行存款支付。 借：预付账款—某单位1 582 000 贷：银行存款 1 582 000 ★这时的1 582 000元虽然也记入“预付账款”账户借方，但为补付数，是为了结平该账户的记录，而不是预付款数。 ★材料验收入库 借：原材料—甲材料 2 100 000 贷：在途物资—甲材料 2 100 000 ★预付数多于使用数的账务处理 假定上例中预付数为875 000元，实际使用数为702 000元，余款173 000元退回。 会计分录为： 借：银行存款 173 000 贷：预付账款—某单位 173 000 ★这时的173 000元记入“预付账款”账户贷方是为了结平该账户的记录，而不是支付数。 ◆特别提示 四、其他应收款的核算 （一）其他应收款的概念 企业产生的除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收款项，是企业的临时债权。如职工个人从企业的借款等。 （二）账户设置 其他应收款 ◆应收数 ◆收回数 职工借款数 因公使用数 余款交回数 期末余额 ××× 管理费用等 ××× ××× 库存现金等 ××× ××× ××× 账户性质：资产类 账户结构：见图示 补付职工个人垫款 对应账户：见图示 明细账户：按债务人进行明细核算 （三）核算举例 【例4-25】企业某职工出差预借差旅费10 500元，付给现金。 借：其他应收款—某职工 10 500 贷：库存现金 10 500 【补例】该职工出差归来，报销差旅费8 000元，余款2 500元交回财会。 借：管理费用 8 000 库存现金