账簿凭证-会计资讯学系-真理大学.PPTVIP

中國大陸稅法稅收征管及稅務行政法制 真理大學會計資訊學系 會計專題研究 2010/1/8 稅收征收管理法 適用範圍 稅務管理 稅務登記管理 開業稅務登記 變更、注銷稅務登記 停業、復業登記 稅務登記證及銀行帳戶管理 賬簿、憑證管理 賬簿憑證、會計制度管理 發票管理 稅控管理 納稅申報管理(申報期限、內容、方式…) 稅收征收管理法 稅款征收 征收原則 稅款優先原則 稅收優先於無擔保債權 納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行 稅收優先於罰款、沒收非法所得 征收方式 查賬徵收 查定徵收 查驗徵收 定期定額徵收 委託代征 郵寄納稅 稅收征收管理法 征收制度 代扣代繳、代收代繳制度 延期繳納制度 滯納金征收制度 減免稅收制度 稅額核定和稅收調整制度 未辦登記及臨時納稅制度 稅收保全制度 稅收強制執行制度 欠稅清繳制度 稅款退還和追征制度 稅款入庫制度 稅務檢查 法律責任 稅額核定制度 適用：納稅人的應納稅款無法準確掌握時，應由稅務機關核定其應納稅額 依規定可不設置帳簿 依規定應設置帳簿但未設置 擅自銷毀帳簿或拒不提供納稅資料 雖設置帳簿但帳目混亂或憑證殘缺不全 未照規定期限辦理納稅申報，經限期申報仍不申報 申報依據明顯偏低，無正當理由 稅收保全措施(一) ①前提： 　A、有根據認為納稅人有逃避納稅義務的行為 　B、在納稅之前和責令限期繳納期限內 ②兩種形式： 　A、書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構暫停支付相當於應納稅款的存款 　B、扣押、查封價值相當於應納稅款的商品、貨物或其他財產（存款不足時） 　　a.稅收保全不當，稅務機關應承擔賠償責任 　　b.個人及其家屬生活必需品，不在稅收保全措施之列 稅收保全措施(二) ③採取稅收保全措施的法定程序 稅收強制執行措施 適用範圍：適用於從事生產經營的納稅人，及扣繳義務人和納稅擔保人 原則：告誡在先 程序： 　A、稅款強制徵收（扣繳稅款）：經縣級以上稅務局長批准，書面通知開戶銀行扣款。並可同時處以不繳或少繳的稅款50%～5倍罰款。（罰款不強制執行） 　B、以拍賣或變賣所得抵繳稅款。 稅款追征制度 因稅務機關責任致未繳或少繳，在3年內可要求補繳，但是不得加收滯納金 因納稅人扣繳義務人計算等失誤，在3年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況(累積≧10萬)的追征期可以延長到5年 對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征 法律責任 對違反稅收管理行為的處罰：處2 000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2 000元～10 000元 ①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者註銷稅務登記的 ②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的 ③未按照規定將財務會計處理辦法、會計核算軟體報送稅務機關備查的 ④未按照規定將全部銀行帳號向稅務機關報告的 ⑤未按規定安裝使用稅控裝置，或損毀、擅自改動稅控裝置的 ⑥未辦理稅務登記證驗證或換證的 法律責任(二) 違反賬簿、憑證管理 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報 偷稅(7年) 逃避追繳欠稅(7年) 抗稅(7年) 騙取出口退稅(無期徒刑) 虛假申報、不申報 在規定期限不繳或少繳的 扣繳義務人不履行扣繳義務 不配合稅務機關檢查 非法印制發票(死刑) 法律責任(三) 法律責任(四) 法律責任(五) * * 責令納稅人提前繳納稅款 責令納稅人提供納稅擔保 凍結納稅人的存款 查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財產 「稅務文書送達回證」 1.中國境內公民或法人 2.擔保書：經納稅人、擔保人、稅務機關三方簽字蓋章後生效 1.縣級以上稅務局長批准 2.凍結數以應納稅款為限 1.由兩名以上稅務人員執行，並通知被執行人 2.扣押的，開收據；查封的，開清單 故意 非故意 有期徒刑或拘役，並處罰金 無限期追償 偷稅 補稅並加計滯納金 3-10年 漏稅 錯誤計算應納稅額，少繳或不繳稅款者 合理調整補稅 避稅 違反法律意圖(利用關聯企業業務往來) 非法 合法減稅、免稅 節稅 不違反法律意圖 合法 後果 核課期間 行為 特徵 移轉或隱匿財產，逃避追繳 藉故拖延不上繳 暴力或威脅方式拒繳 傷害罪、殺人罪、有期徒刑或扣役，並處罰金 抗稅 有期徒刑或拘役，並處罰金 逃稅 非法 補稅並加計罰金 欠稅 未 繳 應 納 稅 款 後果 核課期間 行為 特徵 向稅務人員行賄少繳或不繳稅款者 行賄罪並處罰金 行賄 非法 詐騙罪、嚴重破壞經濟犯者判處徒刑、死刑並沒收財產 無限期追償 騙稅 將已繳納稅款騙回或以偽造、盜賣、竊取發票 後果 核課期間 行為 特徵 * * * 1.是法律(人大常委會制定，其他有:涉外企業所得稅、個所稅) 2.稅收征收機關有─稅務 海關(關稅) 財政(農業稅 牧業稅 耕地占用稅 契稅)