增值税和短期借款.pptVIP

增值税value added tax（VAT） 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税 . 实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。 因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。 公式为：应纳税额=销项税额-进项税额  增值税计算公式： 含税销售额/（1+税率）=不含税销售额  不含税销售额×税率=应缴税额 价外税--也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如：  　我公司向a公司购进货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。  我公司把购进的100件货物加工成甲产品100件，出售给b公司，取得销售额20000元，你公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是20000元，而是20000+20000*17%=23400元 增值额=20000－10000= 10000 税率17% 应缴增值税=10000× 17%=1700 进项税额=1700 销项税额=3400 应缴增值税=销项税额-进项税额 =1700 A股份有限公司于2008年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元； 期限为9个月，年利率为8％。 根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还； 利息分月预提，按季支付。 ①1月1日借入短期借款：  借：银行存款 120 000  贷：短期借款 120 000  ②1月末，计提1月份应计利息：  借：财务费用 800  贷：应付利息 800 本月应计提的利息金额 =120 000元×8％÷12=800(元) 2月末计提2月份利息费用的处理与1月相同。 ③3月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用 800  应付利息 1 600  贷：银行存款 2400  ④10月1日偿还银行借款本金：  借：短期借款 120 000  贷：银行存款 120 000  借：短期借款 120 000  应付利息 1 600  贷：银行存款 121 600 * * * *