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2018《注册会计师》精讲班 会计学堂出品 PAGE1 / NUMPAGES4会计学堂第五章-税收优惠第四节 税收优惠一、减征个人所得税的优惠考点一、两类减征个人所得税的情况：1、残疾、孤老人员和烈属的所得。2、因严重自然灾害造成重大损失的。二、27项免征个人所得税的优惠（一）、经常考的免征个人所得税的情况：27. 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税；本规定自2015年9月8日起施行；全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照上述政策执行。1.省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2.国债和国家发行的金融债券利息,以及2009-2011发行的地方政府债券利息。3.按国家统一规定发给的补贴、津贴。（两院院士的特殊津贴每人每年1万元）11.企业和个人按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中的部分作为社会保险（住房、医疗、失业、养老）免税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金等社会保险时，免予征收个人所得税。19.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。【考题·单选题】个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（ ）。A.企业职工李某领取原提存的住房公积金B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红D.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得4 000元工资网校答案：A网校答案：选项B，按工资薪金所得缴纳个人所得税；选项C，按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税；选项D，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。（二）政府给的和给政府当差，为政府分忧解难的，免征个人所得税10.政府或够条件的机构发放的见义勇为奖金。17.个人举报、协查违法、犯罪而获得的奖金。4.福利费、抚恤金、救济金。5.保险赔款。6.军人的转业费、复员费。7.离退休工资。8.驻华使馆、领事馆的人员免税。18.个人办理代扣代缴税款的手续费。（三）对老外的免税优惠（不严谨，只是为了帮助记忆）9.中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。16.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的：（1）住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（2）按合理标准取得的境内、外出差补贴。（3）取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。其中探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具，且每年不超过两次的费用。21.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 22.符合条件的外籍专家工资、薪金所得。【例】美国公民孙老师在中国境内无住所，在中国境内居住未满五年，2015年每月从公司实报实销住房补贴3 000元、以现金形式取得伙食补贴800元。问题：孙老师每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理？请简要说明理由。网校答案：孙老师每月取得的住房补贴免交个人所得税，但伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴等可以免征个人所得税。（四）其他规定：20.达到离退休年龄，但确因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家，在延长离退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。 23.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。24.对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。（五）对保险、证券从业营销人员的税收优惠：25.对保险营销员的佣金保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成：（1）展业成本（佣金的40%），免征个人所得税。（2）劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。26.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入：按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；方法同上。（15）证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税，证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。证券经纪人以一个月内取得的佣金收入为一次收入，其每次收入先减去实