在汇算清缴方面.PPT

* 减免所得税优惠明细表 1、《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕195号）、 2、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕32号） * 基本政策规定： 所得税法三十四条、实施条例一百条：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 　　享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 税额抵免优惠明细表 百 战 归 来 再 读 书 * 登陆旭诚网站http//免费企业所得税年度申报咨询 * * 第二列的“纳税调整后所得”改成了“可弥补亏损所得”以区别主表的第19行 企业所得税弥补亏损明细表 * 整体报表填报顺序 收入、成本、费用表√ 境外所得表√ 纳税调整表√ 免税、减计收入及加计扣除、所得减免表 抵扣应纳税所得表 减免所得税、抵免所得税表 弥补以前年度亏损表√ 跨地区总分机构分摊表 主表 * A107010 项目的变化及项目的调整 1、增加了22行 小额货款公司取得的农户小额货款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入 2、增加了27行 科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 3、增加28行 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除（财税2015、119） 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 2016年1月1日后研发费用加计扣除： 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号） 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号） 研发费用加计扣除优惠明细表 * 分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发。 具体研发项目分六大项，其他相关费用不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 委托研发按照费用实际发生额的计80%入委托方研发费用并计算加计扣除。 与归集表、汇总表的对应还存在缺陷。例如：40行为本年费用化金额、41行为本年资本化金额，但汇总表第9列为当期费用化支出可加计扣除总额，9.1为当期资本化可加计扣除的研发费用率 研发费用加计扣除优惠明细表 国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号） 第一条第一款 接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。 即由派遣单位代为发放研发派遣人员工资时，代发的工资薪金和五险一金由用工单位加计扣除。 人员人工费加计扣除范围调整 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号） 第一条第二款 工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。 加计扣除的金额：《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号） 研发人员股权激励支出作为加计扣除金额 1.研发租赁设备的租赁费按比例计入研发费用 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号） 第二条第一款 以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。 直接投入费用加计扣除范围调整 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号） 第二条第二款 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。 产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。 2.产研一体时研发材料计入产品成本 加速折旧与加计扣除政策衔接 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年