对强化企业所得零负申报企业数据分析的探索-宁夏国税局.DOC

PAGE \* MERGEFORMAT 7对强化企业所得零负申报企业数据分析的探索 辛雪垠银川市国税局针对2017年第四季度企业所得税预缴申报明细数据，着重对企业所得税零负申报情况进行数据分析，防范化解系统性风险，对促进所得税管理工作进行了有益的探索。一、企业所得税零负申报基本情况2017年第四季度，企业所得税预缴申报45656户，其中盈利企业6050户，占总申报户数的13.25%；零申报（申报营业收入=0，且应纳税所得额=0的企业）12860户，占总申报户数的28.17%；负申报（申报营业收入≥0,且应纳税所得额≤0的企业）26746户，占总申报户数的58.58%。2017年第四季度企业所得税申报情况统计表序号主管税务机关申报户数盈利户数负申报户数零申报户数户数占比户数占比户数占比1兴庆南区国税局7497114315.25%482064.29%153420.46%2兴庆北区国税85%882264.64%307122.50%3金凤区国税局局9850115511.73%524353.23%285228.95%4西夏区国税局局397056914.33%219355.24%120830.43%5贺兰县国税局局398045611.46%207852.21%144636.33%6永宁县国税局382343911.48%229159.93%109328.59%7灵武市国税局288953418.48%69924.20%165657.32%合 计45656605013.25%2674658.58%1286028.17%上表中，盈利企业占本局申报户数比重较低的是贺兰县国税局、永宁县国税局、金凤区国税局，分别为11.46%、11.48%、11.73%。零申报户占本局申报户数比重较高的是灵武市国税局、贺兰县国税局、西夏区国税局，分别为57.32%、36.33%、30.43%。负申报户占本局申报户数比重较高的是兴庆北区国税局、兴庆南区国税局、永宁县国税局，分别为64.64%、64.29%、59.93%。二、造成企业所得税零负申报的主要原因将零负申报数据作为2017年度企业所得税汇算清缴的重要预警指标之一，于2018年3月初清分后下发各基层局逐户进行核实。经核实，主要原因有以下几个方面。零申报原因2017年第四季度该类型申报企业12860户，占总申报户数45656户的28.17%。企业停产、停业。企业由于经营管理不善，暂时陷入困境，处于停产、停业状态，无经营收入，为寻找商机等待发展或存在贷款未办理注销手续，仍然保留税务登记，一直进行零申报。这类企业有2856户,以正常关、停的加工制造等工业企业居多，占零申报企业总户数12860户的22.21%。不以经营为目的。有些企业不以获取经营利润为目的，实质上是一个空壳企业，或是为了达到圈地目的，或是为了获取政府专项补贴，并无实际经营业务，长期零申报。这类企业有3682户，主要以农林牧渔等涉农企业以及招商引资企业为主，占零申报企业总户数12860户的28.63%。新注册尚未实际开展业务的企业。随着登记注册手续的进一步简便，新注册企业增长较多，但企业注册后由于资金短缺等因素暂未实际开展业务，造成零申报。这类企业有1402户，占零申报企业总户数12860户的10.9%。异常申报企业。排除以上三种类型零申报企业，异常零申报企业4920户，占零申报企业总户数12860户的38.26%，这类异常零申报企业是企业所得税后续管理的重点对象。（二）负申报原因 2017年第四季度该类申报企业26746户，占总申报户数的58.58%。经营性亏损（营业收入0且应纳税所得额0）。由于市场经济环境不景气，中小企业生产规模较小、产品结构单一，缺乏新产品开发能力，发展后劲不足，严重影响企业盈利能力，造成生产经营性亏损。2017年第四季度该类型申报企业16360户，其中工业企业亏损户数1850户，占经营性亏损企业总户数16360户的11.31%，这类工业企业由于开始筹建投产，前期投入比较大造成亏损；批发、零售行业亏损户数达9163户，占经营性亏损企业户数16360户的56%，申报的成本、费用大于收入，这类商贸企业是企业所得税后续管理的重点对象。弥补以前年度亏损（营业收入0且应纳税所得额=0）。经核实，这部分企业本年度经营状况较好，截至四季度申报盈利，但本年盈利全部用于弥补以前年度亏损，造成应纳税所得额为零。2017年第四季度该类型申报企业2751户，占负申报企业总数26,746户的10.28%。异常申报（营业收入=0且应纳税所得额0）。部分企业申报的营业收入为0，但成本、费用大于0，造成亏损现象。通过核实，排除筹建期企业以及发生零星支出的半停业状态企业两种情况外，其余正常生产经营的企业，出现这种现象，可能存在未如